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发表于 4天前

以前年度损益调整!再不会用就惨了……

最近有财务小伙伴来问,公司现在在调整业务,发现之前有一笔账入错了,是不是直接用以前年度损益来进行调整?

确实这个问题,很多小伙伴都不太了解哈。


来,针对这个问题,翅儿给大家仔细分析一下,咱们从2个层面思考。

 

得提醒咱们小伙伴们需要注意的是,错账首先需要区分是年度内的,还是跨年度的。


一、年度内

如果错账是年度内的而没有跨年度的,那绝对是不需要使用“以前年度损益调整”科目来调账。为什么呢?


因为该科目名称已经非常清楚告诉了你,它只调整“以前年度”,而且还是“损益调整”。


这一块大家需要注意的是:直接在当期进行更正就可以了。

 

举个例子看看👇


图片

某公司在2022年9月进行盘查,发现今年3月的一笔2000元,原属于管理费用的,结果错入了销售费用。


假设该企业执行【企业会计准则】,那么针对这种情况,我们只需要在今年的账务上进行调整即可。


首先,冲销3月的错误业务:


借:销售费用(负数)

贷:银行存款(负数)


然后在做一笔正确的业务:

借:管理费用

贷:银行存款


当然要注意了:如果错账不涉及到损益的,即便是跨年度的错账,也不需要使用“以前年度损益调整”科目来调账。

 

因此,对于错账是年度内的而没有跨年度的,或是跨年度的错账但不涉及到损益的,按照如下方式进行调整:

 

第一步,红字冲销原错账(金额与会计科目完全一致);

第二步,再重新做一笔正确的账。


在做前述调整账务时,需要在摘要中说明调整的原因。比如以前年度的往来款,对应的客户或者员工的明细是错误的,那就直接在本期调整为正确的即可。

 


二、跨年度

那如果错账涉及到以前年度,而且是涉及到损益,又该如何调整呢?


这个时候咱们就需要搞明白这一点了:这家企业执行的是哪种会计准则?是《企业会计准则》,还是《小企业会计准则》?

 

(1)《小企业会计准则》情况:


按照《小企业会计准则》第八十八条的规定:

小企业会计准则对于错账的调整采用未来适用法,而且《小企业会计准则》的会计科目也没有“以前年度损益调整”。

 

所有,不管是否跨年度且涉及到损益的错账,在企业执行《小企业会计准则》的情况下,是不需要通过“以前年度损益调整”进行调整,直接在当期进行调整就行。

 

还是来看例子🌰👉依然是刚刚那个业务,假设它执行的是小企业会计准则,咱们更换下时间:


有小翅公司在2022年9月进行盘查,发现去年3月的一笔2000元,原属于管理费用的,结果错入了销售费用。


我们还是这样做,因为它是未来适用法,直接在当期进行调整即可。


首先,冲销3月的错误业务:

借:销售费用(负数)

贷:银行存款(负数)

 

然后在做一笔正确的业务:

借:管理费用

贷:银行存款

 

(2)《企业会计准则》情况:


按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定:

“企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法。”

 

来,再来看个案例:


图片

A股份有限公司于2022年4月 20 日经董事会批准报出 2021年度财务报告,所得税率为25%,按净利润的 10%分别提取法定盈余公积金和任意公积金。该公司2021年财务报告批准报出前 2022年3月 10 日发现上年"管理费用"中多列支提取的职工福利费200000元。

图片
这该怎么调整呢?直接展示哈👇
 
借∶应付职工薪酬—福利费200 000
贷∶以前年度损益调整 200 000
 
借∶以前年度损益调整 50 000
贷∶应交税金——应交所得税 50 000
 
借∶以前年度损益调整 150 000
贷∶利润分配——未分配利润 150 000
 
借∶利润分配—未分配利润 15 000
贷∶盈余公积 15 000
 
所以,在执行《企业会计准则》的情形下,也只有“重要的前期差错”,而且还要“确定前期差错累积影响数切实可行”,才需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

那如果本身金额特别小,按照本期业务直接调整也是可以的。
 来源:翅儿税税念。

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