收藏！年度汇算期间收到跨年发票应该如何处理？

1.隔年开票：

经济业务发生在2021年，款项支付也在2021年，发票在2022年才开具。

2.当年未报销：

发票开具时间是上一年度（如2021年），因各种原因未能在上一年报销入账，报销和入账时间都发生在次年（2022）的发票。

1、隔年开票账务处理

根据权责发生制原则：业务已经发生，属于本期发生或负担的费用，不论款项是否收到或指出，都应作为本期的收入或费用处理，和是否取得发票没有关系。

所以，当发生这种情形时，因为属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做好会计分录，并记入当期费用。

2.当年未报销账务处理 

通过“以前年度损益”科目核算(小企业会计准则不用），虽然业务发生在2021年，分录是做到2022年的，但是不影响2022年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，可直接结转到“利润分配——未分配利润”科目里。

老师这样说可能有点复杂，接下来举个例子

【案例分析】2021年销售部门发生2万元差旅费发票，经财务确认要到2022年2月才能拿回来报账，思考针对类似情况！年终，该怎样结账？

2021年已计提，2022年报销

A、账务处理

2021年暂估入账

借：管理费用-差旅费  2万元

贷：其他应付款  2万元

2022报账，红字冲原分录

借：管理费用-差旅费  2万元（红字）

贷：其他应付款  2万元（红字）

报销发票记账

借：管理费用  2万元

贷：银行存款/现金  2万元

2022年2月员工报销年前的差旅费2万元，属于资产负债表日后调整事项。

B、日后账务调整

借：以前年度损益调整  2万元

贷：其他应付款    2万元

计算多缴纳的企业所得税

借：应交税费-应交所得税 0.5万元

贷：以前年度损益调整  0.5万元

结转时

借：利润分配--未分配利润   2万元

贷：以前年度损益调整    2万元