法务会计调查学习73-2

根据我们的经验，大多数匿名举报通常都需要进一步调查，因为许多举报都包含着真相。 在一个案例中，一个匿名举报指出了涉及长期财务经理的财务报告问题。

法务会计调查，立即集中检查支付相关的内部控制。 在调查了该领域的控件，进行了采访并进行了数据挖掘之后，他们发现了使可疑交易发生的弱点。 弱点之一是在空白的双重签名支票上签名，然后由犯罪者签名并兑现。 进一步的调查显示，财务经理通过伪造年度审计师的报告并自行签署来掩盖欺诈行为。 挪用公款的行为始于很多年，并且随着时间的流逝，频率和数量都在增加。

在这种情况下，法务会计调查员通常不得不解决以下问题：我们如何填补文件空缺？ 证明文件被伪造通常比收集证据来证明遗漏更困难，文件痕迹已被破坏或个人串通是很容易的。 法务会计研究人员通常需要以某种方式整理信息以解决问题，即使未找到特定文件或没有人承认有不当行为，事实之间也可以相互依存，从而得出合理的结论。

根据指控所指事件,还需要考虑不当行为的期限。 如果透露出某个特定事件在某个时间点发生，则时间段问题就不那么重要了。 但是，例如，如果所称某个人长时间以来一直在窃取库存并伪造记录，则必须至少在调查的早期阶段考虑调查的必要性和成本效益。在某些情况下，可能有必要全面了解经济损失，以便对财务报表进行必要的调整。 在其他情况下，可能仅需要查找一个事件的证据，而不是每次事件的证据。 例如，如果指控涉及从供应商向采购负责人的回扣，那么一个实例的证据可能足以就此事做出结论并采取补救措施。

最后一方面,法务会计调查员应以开放的态度对待指控。 未经适当调查，不得驳回指控。 另一方面，法务会计调查员应避免在没有证据的情况下相信指控的陷阱。 常见的情况是指指控属实，但被情感言论修饰或模糊不清。 法务会计调查人员可能会发现自己反复回到指控中，询问相同的问题，并确定是否有任何新的信息支持或驳回了该指控。 证明负面信息（用合理的证据填补信息空白）可能是一项非常艰巨的任务。

未完，待续。。。