法务会计调查学习111

小事情可能很重要

在大多数情况下，审计师将大部分时间用于审计重大交易和账户余额，许多此类测试都针对资产负债表项目和账户。此外具有独特风险的收入和某些费用外，分配给损益表上的销售，一般性费用（SG＆a）等账户审计的大部分时间集中在控制措施的充分性上，而不是单独的某一交易。

这样分配审计资源有很多原因，其中一个重要原因是人工所称的发现风险：重大错报发生了且计划在审计程序中发现它们，就重大交易和账户余额而言，通常大于个别小额支出支出的风险。以及，请记住，如果有大量资金被盗用，但盗窃行为是通过损益表而不是隐藏在资产负债表中，欺诈者是利用对检测风险的普遍认识来更有效地隐藏计划。这是一个技术问题，但一个简单的例子就可以说明这一点。

贪污200万美元是一笔巨大的损失，但是如果发现一家资产总额为300亿美元，SG＆A为180亿美元的公司存在重大错报（假设欺诈行为被掩盖），则200万美元可能对整个财务报表在数量上不重要。即使税前净收入仅为100万美元（扣除本示例中的欺诈行为），它也包含在SG＆A中，因此也包含在确定净收入中。当然，从质量上讲，财务报表包含错误陈述，因为实际上被窃取的资金已被定性并报告为公司的生产性支出。在确定整体财务报表是否存在重大遗漏之前，必须根据相关专业标准对质量和定量重要性进行评估，但是无论该结论如何，因为在确定净值时已经确认了盗窃行为。收入以及许多其他单个的小额交易，更难发现。

未完，待续。。。