建筑企业跨区经营的三大风险点

建筑企业跨区经营的三大风险点

建筑施工企业由于跨区域经营、涉税事项复杂等原因，务实中常出现三类税务风险：一是发票管理不合规，二是进项抵扣不规范，三是预缴申报不及时。

风险点1：发票管理不合规

实务中，发票的管理不够规范，是建筑施工企业较常面临的税务风险之一。发票管理是企业税务管理的关键一环，千万马虎不得。

由于建筑施工企业内设部门较多，发票的传递和流转耗时一般受较长，常常出现认证抵扣不及时的情形，给企业抵扣进项税额带来了负担，需要引起企业的重视。在实务中，计税方法的选择，也会伴随着发票方面的税务风险。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税。一般来说，增值税计税方法不同，建筑企业工程项目对应的税前造价及适用税率也不同，最终将会影响建筑项目成本，企业一般会根据自身具体情况，选择是否适用简易计税方法。选择了简易计税方法的项目，进项税额不得扣除，一般取得增值税普通发票即可。

风险点2：进项抵扣不规范

建筑施工企业的供应商，包括水泥、钢材、沥青等类型的企业，还包括机械租赁、零星材料等增值税小规模纳税人的供应商群体，有大部分上游供应商企业管理不够规范，其税务风险管理体系和进项抵扣链条不完善，很容易给建筑施工企业带来税务风险。

根据规定，如果供应商因自身原因，出现走逃、失联等情形，企业从供应商处取得的增值税专用发票将无法办理认证和抵扣，已经办理认证并抵扣的相应进项税额，还需要做转出处理。不仅如此，建筑施工企业的企业所得税前扣除等环节都将受到影响。因此，建筑施工企业应加强对供应商的系统性管理，选择信用等级较高的供应商。在供应商选择阶段，要根据项目的具体情况进行综合成本测算，按照不含税价格进行比较，并考虑附加税费的影响。在成本报价下相同的条件下，尽量选择纳税信用等级较高、规模较大的增值税一般纳税人为供应商。实务中签订合同时可以登录“天眼查、企查查”等网站参考相关信息进行决择。

风险点3：预缴申报不及时

跨区域提供建筑施工，是建筑施工企业的常态之一。

跨区域项目需在项目所在地预缴增值税和企业所得税，根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税(2017) 58号)的规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。因此，取得预收款的企业，应当在收到预收款时办理增值税预缴。同时，根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函(2010]156号)等相关规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预缴企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。实务中，有些企业由于缺乏对项目的整体规划，对相关处理不够重视，没有按照规定及时办理预缴。这给企业带来一定的税务风险，特别是金税三期系统启用后，对跨区域涉税事项申报表申办、延期、核销，都在系统内记录反映，如果每出现一次未按规定及时延期或核销的情况扣3分，用评价累计扣10分以上，企业将不能评定为A级纳税人。企业在收到预收款时尚未支付分包款，也未取得相应的发票，不能按照差额计算应预缴的增值税税额，只能按照预收款全额计算并预缴税款，给企业资金流带来了不小的压力。

建议建筑施工企业，一定要关注这些高频税务风险，并选择有效应对方式加以防控。