审计师要怎么识别舞弊

大多数审计不会导致管理层或其他人从舞弊中发现重大错报，原因很简单，即大多数经审计的财务报表均不存在此类错报。 从表面上看，这是个好消息，重要的是在讨论舞弊风险时不要忽视这一事实。 但是，由于舞弊而造成的重大错误陈述相对很少见的事实并不能减轻发生此类情况对公司，审计师和利益相关者的严重后果。

当出现由于舞弊导致的重大错报时，导致错报的行为或疏忽通常会持续很长时间。 最初的财务会计影响可能相对较小，但会随着时间累积。 管理层可能寻求例如通过加速对属于下一个时期的某些交易的确认来弥补一个时期的收入不足。 初始阶段的影响可能不大，意图可能不是有意识的舞弊。

管理层可能已经说服了自己（也可能是合理化了），认为其行为可以在短期的销售下滑中趋于平稳，并且当业务恢复时，长期影响可以忽略不计。 但是，如果业务在下一个时期无法恢复，管理层将面临一个双重问题：它导致了不切实际的收入预期，并且由于本应在当期入账的收入是 在上一期间确认。 如果管理层选择坚持不懈地缩小差距，那么它可能需要在收入确认方面更加激进-某种程度上，它可能会创建虚拟交易来赚钱。

审计师面临的挑战是，尽早识别出任何迹象，表明如果继续采用相同的政策和做法，可能已经发生或可能会发生重大错误陈述。 SAS 99设想了以下一系列步骤，旨在帮助审计师识别，评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险：

我的心得

在未来周四档，我会将涉及舞弊评估的审计工作程序指南分期提供给大家的。

舞弊的危害很大，抓住很难。一份经过审计未见异常的报告，只是保证了重大方面的公允、公正地披露，但并不意味着这个企业没有舞弊的发生。我想，对审计师来说，没有发现和没有发生是两回事；对企业管理者来说，不许别人舞弊和管住自己不策划要求舞弊同样重要。