奠定检测舞弊的基础

奠定检测舞弊的基础

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奠定检测基础

通过个人对企业及其经营环境的了解，可以大大提高审计师发现欺诈的能力。 有了这些知识，审计师就可以更好地识别异常或其他潜在的危险信号，例如无意义的分析关系，控制弱点，没有明显业务目的的交易，关联方以及意外的财务业绩。 重要的是要了解业务，适当的控制程序，预算流程，会计政策，行业以及影响公司的总体经济环境。

要了解业务及其赚钱方式，重要的是要确定关键业务合作伙伴（客户，供应商等）并了解公司文化和组织结构。 为了了解行业，审计师可能会确定竞争对手或可比公司，确定竞争对手和可比公司的表现，并考虑竞争结构的变化，例如合并和市场新进入者，公司市场份额的变化以及趋势和总体 影响行业的问题。 SAS 22提供了有关获取有关实体业务及其相关行业的知识的其他指导。 此类信息为评估通过稍后讨论的技术获得的信息提供了重要基础。

评估欺诈风险

任何财务报表审计中都存在一定程度的不确定性和风险。 例如，管理层和会计人员的能力，内部控制的有效性，证据的质量等等可能不确定。 这些不确定性或风险通常被分类为固有风险，控制风险或检测风险。

评估存在的风险程度并确定最高风险区域是检测财务报表欺诈的关键初始步骤。 审计师在评估风险程度时会专门评估欺诈风险因素，并且如前几章所述，以高度的专业怀疑态度进行风险评估，并抛弃了先前对管理层诚信的任何看法。 了解可能增加欺诈可能性以及其他风险因素的情况，将有助于此评估。