舞弊风险因素类别

舞弊风险因素类别

SAS 99确定了审计师在评估欺诈风险时可以评估的欺诈风险类别。 与欺诈性财务报告相关的欺诈风险因素的三个主要类别是管理特征，行业特征和运营特征，包括财务稳定性。

1.管理特征与管理层的能力，压力，风格和态度有关，因为它们与内部控制和财务报告流程有关。 这些特征包括管理层进行欺诈性财务报告的动机，例如，取决于实现积极的财务目标的薪酬； 非财务管理人员过多地参与了会计准则或估计的选择； 高级管理人员，顾问或董事会成员的离职率很高； 管理层与外部审计师之间的关系紧张； 以及任何已知的证券违规历史。

2.行业特征与主体运营所在的经济和监管环境有关，范围从该环境的稳定特征到不断变化的特征，例如新的会计或监管要求，竞争加剧，市场饱和或公司采用更具侵略性的会计准则 与行业保持同步的政策。

3.经营特征和财务稳定性包括实体及其交易的性质和复杂性，经营的地理区域，记录交易和支付的地点数量，实体的财务状况和盈利能力。同样，审计师会寻找潜在的风险因素，某些公司获得额外资本的巨大压力，破产威胁或恶意收购。

与资产盗用有关的欺诈风险因素的两个主要类别是资产对盗用的敏感性和控制的充分性。

1.资产容易被盗用是指实体资产的性质或类型，以及资产遭受盗窃或欺诈性计划的程度。 拥有包含小型，高价值或高需求物品的库存或固定资产的公司通常更容易受到影响，拥有易于转换的资产（例如钻石，计算机芯片或大量现金收入或手头现金）的公司也更容易受到影响。 。 通过诸如供应商欺诈之类的欺诈计划，现金盗用也包括在此类别中。 

2.控制的充分性是指由于设计，实施和监控这些控制而防止或发现资产盗用的控制能力。

SAS 99在欺诈三角形的背景下讨论了欺诈风险因素，这是第2章首先讨论的概念。此外，SAS 99第40段建议考虑以下风险属性：

管理原则的选择和应用也是会计准则考虑的重要因素。