公司发粽子竟引来税务稽查？掌握这些入账方法，节假日福利大胆发！

情形一：公司购买了100箱粽子发放给员工，取得厂家专用发票，金额30000元，增值税3900元。

1、会计处理：

购进时：

借：库存商品  30000

    应交税费-增值税（进项税额） 3900

    贷：银行存款 33900

发放时：

借：应付职工薪酬-非货币性福利  33900

    贷：库存商品  30000

        应交税费-应交增值税(进项税额转出)  3900

期末计提职工薪酬时：

借：生产成本、管理费用等 33900

    贷：应付职工薪酬-非货币性福利 33900

2、增值税：转出进项税额3900元。

依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定：用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。

转出的进项税额填列在“增值税纳税申报表附列资料(表二)”里的第二部分“进项税额转出额”。

3、企业所得税：视同销售

由于该批粽子属于赠送给员工的节日礼品，资产所有权属已发生改变，应当视同销售。

视同销售确认收入30000元，同时确认视同销售成本30000元；33900元并入职工福利费限额扣除；视同销售收入30000元增加业务招待费、广告费计提基数。

假设该100箱粽子只是用于晚会中员工集体品尝，则属于集体福利，资产所有权没有改变，故不视同销售，33900元并入职工福利费限额扣除。

4、个人所得税：需要征收

用于赠送给员工的节日礼品，由于不属于集体享受的、不可分割的福利，原则上需要并入员工当月工资中扣缴个税。

但假设该100箱粽子只是用于员工集体品尝，则不征收个人所得税。

依据：

A、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定了个人所得的范围：“（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”同时第十条也提到：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。”

B、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

C、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。

自产粽子用于端午福利

情形二：公司将自产的100箱粽子发放给职工，该批粽子生产成本28000元，市场价30000元。

1、会计处理：

发放时：

借：应付职工薪酬-非货币性福利  33900

    贷：主营业务收入   30000

         应交税费-应交增值税(销项税额)  3900

借：主营业务成本 28000

    贷：库存商品 28000

期末计提职工薪酬时：

借：管理费用等-福利费 33900

    贷：应付职工薪酬-非货币性福利 33900

2、增值税：计提销项税额3900元，消耗的材料等进项允许抵扣。

依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条第五项规定：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售货物。

3、企业所得税：视同销售确认收入30000元，同时确认视同销售成本28000元；以视同销售收入30000元增加业务招待费、广告费计提基数；33900并入职工福利费限额扣除。

同样的，假设用自产100箱粽子用于集体品尝，资产的所有权仍然属于企业所拥有，因此不视同销售；33900元并入职工福利费限额扣除。

4、个人所得税：用于赠送给员工的节日礼品，征收个人所得税。

假设该100箱粽子只是用于员工集体品尝，则不征收个人所得税。

单位馈赠客户的粽子

【例】单位买了一批粽子或粽子购物券作为礼物，在端午节馈赠客户。每箱粽子价格113元（其中含进项税13元）。

会计做账时要注意了，第一，单位购买粽子的支出不属于生产经营性支出，因而对应的进项税不得认证抵扣，已认证的，会计要做进项税转出处理；第二，粽子送出后应记入“业务招待费”；第三，应按照赠与适用的20%的个税税率代扣代缴个人所得税。

个税具体计算时要注意了，送出一箱粽子需交个税：【（100+13）÷（1－20%）】×20%=28.25。这里需做一个说明，企业赠送出去的粽子价值113元，理论上这是客户收到赠品的税后价值，会计在计算个税时需要先将它还原为税前价值【（100+13）÷（1－20%）】。

以送出一箱粽子为例，具体会计分录为：

（1）购进粽子

借：存货——低值易耗品  113

贷：银行存款          113

（2）送出粽子

借：业务招待费    141.25

贷：存货        113

贷：其他应付款——代扣代缴个税   28.25

（3）代扣代交个税

借：其他应付款——代扣代缴个税   28.25

贷：银行存款                   28.25

会计做账后，还有两个特殊的点要注意了，两项费用要记得在汇算清缴时做纳税调整。送出一箱粽子，需调增应纳税所得额的费用包括：①没有发票的业务招待费28.25元，②113元业务招待费中不能扣除的部分（参见业务招待费企业所得税前的扣除标准）。

2、 增值税：发放时不视同销售。

取得超市开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”（601），发票税率栏填写“不征税”。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》规定，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

3、企业所得税：发放前不得税前扣除，发放时分别作为福利费（职工部分）和业务招待费（客户部分）在企业所得税前限额扣除。

（1）若送给员工作为职工福利费，按工资总额14%的限额扣除；

（2）若送给客户作为业务招待费，按发生额的60%及营业收入的5‰孰低扣除。

4、个人所得税：发放给职工部分并入工资薪金所得计算缴纳；发放给客户部分按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

依据：

A、《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一项的规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

B、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第一条规定，企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：第二条最后一款同时明确，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

以上就是，有关端午节礼品发放的账务处理，你get了吗？

来源：钱哥税课堂。