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发表于 2022-09-27 09:26

“ 临时工 ”个税,到底按工资薪金还是劳务报酬?终于有人说明白了!

最近有会计朋友发来的求助,问临时工个人所得税应如何申报?

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其实,临时工与否并不是个税申报的关键。临时工按什么项目交个税,取决于临时工取得的收入属于个人所得税中的哪类征收项目。

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临时工到底按什么交个税

搞清楚这两点就够了!


想要搞清楚临时工到底按什么交个税,需要先搞清楚工资薪金和劳务报酬的区别。工资薪金所得与劳务报酬所得的区别如图所示。

两者的区别:

工资、薪金属于劳动关系,提供劳动的是用人单位业务的组成部分,不具有独立性。

劳务报酬是因某一特定事项,劳务关系是独立的提供各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

总结:工资薪金存在雇佣与被雇佣的关系,而劳务报酬则不存在这种关系。

一般来说,“工资、薪金所得”与“劳务报酬所得”区分重点为是否在单位任职、受雇:

1、凡与单位存在工资、人事方面关系的人员,其为本单位工作所取得的报酬,属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围。

2、因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬,不属于税法中所说的“受雇”,应属“劳务报酬所得”应税项目征税范围。

3、工资薪金与劳务报酬的区分列举:

序号

收入来源

个税处理

任职受雇单位

非任职受雇单位

1

个人提供非有形商品推销、代理取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入

与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目征收个税

按照劳务报酬所得项目征收个税

2

个人担任公司(含关联公司)董事、监事取得的收入

3

营销人员以免费培训班、研讨会、工作考察、旅游等形式的奖励收入

4

演职员参加演出(舞台演出、录音、录像、拍摄影视等)取得报酬

5

导演参加影视拍摄取得的收入

给大家总结一下:

工资、薪金所得是因任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。

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公司雇佣临时工发生的支出

如何计算扣除?

公司支付临时工的支出,如何税前扣除,需要从两方面来考虑:

一、临时工与企业存在雇佣与被雇佣关系(劳动关系)

雇佣临时工发生的支出从以下3方面来说明:


工资薪金支出:作为工资薪金支出扣除准予计入企业我公公脑子薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。


职工福利费支出:按照实际发放的工资薪金总额的14%以内扣除。


其他费用支出,如职工教育经费、劳保费、保险费等:按照相关规定扣除。

总结:公司雇佣临时工发生的支出,属于工资薪金支出的,作为工资薪金支出扣除,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据;属于职工福利费支出的,在工资薪金总额14%以内的部分,准予扣除。

二、临时工与企业不存在雇佣与被雇佣关系(劳务关系)

1.企业雇佣临时工发生的支出税前扣除须满足的条件

(1)需要取得发票

小贴士:

国家税务总局2018年第28号公告规定,企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

(2)需要取得个人收据

小贴士:

支付个人500元/次(或者每日累计500元)以下的零星支出,不需要发票,可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。个人收据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

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临时工取得的收入

如何申报纳税?

个人所得税是根据取得收入的性质来申报纳税。那么我们首先从临时工取得收入所属的性质来进行分析,分为以下两个方面:

1、临时工个人因某一特定事项,提供各种技艺、劳务,利用自己智力和体力,独立完成一项工作,与企业不存在雇佣与被雇佣关系,其取得的收入视为劳务报酬所得。

(1)按照劳务报酬所得申报缴纳个人所得税,公司负有代扣代缴的义务。

小贴士:

扣缴义务人不履行扣缴义务时,税务机关处理方法,如图所示

对象

处理

纳税人

追缴税款

扣缴义务人

处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。 

(2)临时工对外提供劳务、服务所得,应缴纳增值税。

小贴士:

(1)个人每次销售额未达到500元的免征增值税,达到500元的则需要正常征税。

(2)自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

根据国家税务总局2014年第57号公告的解读,增值税小规模纳税人包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位。

2、临时工提供的劳动是用人单位业务的组成部分,不具有独立性,存在雇佣与被雇佣关系,其取得的收入视为工资、薪金所得。

①按照工资薪金所得申报缴纳个人所得税,公司负有代扣代缴的义务。

②提供劳务、服务所得,不属于增值税的征税范围,不缴纳增值税。

小贴士:

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税应税范围。

来源:税来税往、财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人。

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