【6月25日财税小课堂】

    2022年，审计局在开展市国有粮库专项审计时，通过一串用铅笔写在销售发票上的数字，顺藤摸瓜发现了粮食收储公司的小猫腻。

    2022年大暑这一天，根据上级审计机关安排，由老杨、大张和小波组成的审计组正式进点满仓公司。

    俗话说“冷在三九，热在三伏”，虽然开着空调，老杨背后的汗还是渗透了他白色的衬衣，办公室里出奇的安静，3名审计人员翻阅资料的沙沙声显得格外清晰。

    “2021年12月30日，市粮食局、财政局组成专班对满仓公司当年轮出后剩余的库存进行了确认，核定剩余粮食库存为174.1万公斤，并按照包干经费补贴标准，一次性给予14.8万元费用补贴。”负责带队的老杨拿起一份被审计单位提供的资金请示文件，接着说，“看来财政和粮食部门已经摸过底了嘛。”

    审计组成员大张接过话，“这倒是好事，别的部门检查过，有结论性的材料，我们都可以拿来借鉴一下，免得做重复性工作。”

    这时，小波突然喊道，“老杨，过来帮我看看，这张发票上的数字是什么意思？”原来在审查满仓公司的销售凭据时，小波无意间发现最后一张发票的右上方用铅笔写着“库余136.07”几个小字。开票时间是2021年12月20日，他越琢磨越觉得蹊跷。小波回忆道，进点时满仓公司临时负责人党经理曾介绍，近两年来，X市粮食托市收购，由于价格因素没有启动，公司主要业务是负责执行每年的地方储备粮收购存储计划，并没有承接别的业务。老杨仔细看着这张发票，又拿出了那份看过很多遍的资金请示文件，到底是174.1？还是136.07？他突然有了一个大胆的想法：假设发票上写的“库余136.07”这几个字代表实际的剩余库存，那么，在没有开展别的业务的情况下，“174.1”岂不是伪造的？

    技术大拿大张立马会意，马上调出满仓公司2021年的库存统计表进行核对。经查找，并没有发现136.07万公斤这个数字。

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优秀审计案例｜粮食收储公司的小猫腻-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

国家税务总局淮安市税务局第一稽查局税务处理决定书

淮税一稽处〔2023〕13号

淮安***人力资源有限公司：（纳税人识别号：913208***48505R）

    我局（所）于2021年5月26日至2023年4月21日对你（单位）（地址:淮安经济技术开发区***室）2018年1月1日至2020年12月31日增值税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

纠正：以上理解是错误的，支付自然人的劳务报酬，当然需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。

提醒：根据国家税务总局公告2018年第28号的相关规定：支付自然人的劳务报酬属于小额零星支出的，也可以用收款凭证税前扣除。

纠正：以上理解是错误的，自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。

提醒：代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

误区三、我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元，请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来计算个税吧？