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发表于 2023-07-03 07:00
【7月3日财税小课堂】
【7月3日财税小课堂】
2023年7月3日 第896
税务稽查案例：账外发工资被查
行政处罚决定书文号 常税稽一罚[2023]39号
案件名称 常州***置业有限公司-发票违法
（一）你单位与金坛区***建材经营部于2018年12月10日签订瓷砖采购合同，合同金额暂定75万元，实际结算价812269.14元；于2019年4月22日签订材料采购合同，合同总价暂定100万元，实际结算价881075元，两份合计结算金额为1659812.80元，但金坛区***建材经营部共计开具发票3564344.14元，你单位已经按照开票金额支付3564344.14元。
其中1871000元返还到你单位财务人员汤***个人卡上，部分发票属于让对方虚开增值税发票。
其中2018年虚开11张发票，开票时间2018年8月8日，发票代码32001800105，发票号码14524483，发票类型增值税普票，价税合计200000元；开票时间2018年9月10日，发票代码3200164350，发票号码24308279，发票类型增值税普票，价税合计210,000元；开票时间2018年10月24日，发票代码3200161160，发票号码7840075，发票类型增值税专用发票，金额203883.49元，税额6116.51元，价税合计210000元；开票时间2018年11月7日，发票代码3200182130，
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税务稽查案例：账外发工资被查-会计家园 (mykuaiji.com)
【财税小课堂】
办公室水电费取得专票，不能全抵增值税！
办公室费用入账，一直是财务人头疼的问题：水电费不能全抵进项税？桶装水往哪计？打印机入不入固定资产？……小编提醒大家：会计做账千万别任性哦~
大概率是这样一个原因：
公司兼有增值税的简易计税项目和一般计税项目，比如建筑企业和房地产企业。
根据财税[2016]36号文附件1第二十七条的规定：
“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。”
……
也就是说，如果公司同时兼营了增值税的简易计税项目和一般计税项目，而办公室的水电费又同时用在两个项目上，那么对应简易计税的那部分，是不能抵扣进项税的，因此就出现了有专用发票，进项税额却不能全额抵扣的情况。
到底该怎么抵扣呢？
根据税法规定：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
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办公室水电费取得专票，不能全抵增值税！-会计家园 (mykuaiji.com)
【财税小课堂】
【涨知识】增值税加计抵减政策之常见误区解析
2023年1月9日，财政部和税务总局发布了《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号），符合条件的纳税人可以按规定享受增值税加计抵减政策。
今天，申税小微为您梳理了增值税加计抵减政策的5个常见误区，另附案例解析，一起来学习掌握一下吧～
企业参与计算的销售额，包括企业的征税项目、免税项目、简易计税项目、即征即退项目、出口业务等所有的增值税应税销售额。
案例分析
某企业在计算销售额占比的时间段内，其各项应税行为的销售额分别为：电信服务一般项目销售额为600万元，现代服务即征即退项目销售额为500万元，金融服务免税销售额为300万元。此时企业四项服务销售额占比为（600+500）÷（600+500+300）≈78.57%，可以享受加计抵减政策。
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的增值税进项税额不得计提加计抵减额。
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【涨知识】增值税加计抵减政策之常见误区解析-会计家园 (mykuaiji.com)
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