【7月18日财税小课堂】

    2021年7月，烟台市税务局风控部门在开展出口退税风险分析时，发现L果蔬有限公司（以下简称L公司）、Y果蔬食品有限公司（以下简称Y公司）顶额开具了大量百万元版农产品收购发票。同时，企业进项品目单一，缺少水电、运输等与企业经营相匹配的必要费用项目。风控部门认为，企业存在虚开发票和骗取出口退税嫌疑，于是将线索推送给烟台市税务稽查部门。

    接到疑点线索后，检查人员迅速启动案头分析，对两家企业的生产经营情况进行初步核查。

    检查人员了解到，L公司、Y公司均为果品采购销售企业，主要从事苹果采购、储存和出口销售等业务。在分析经营数据时发现，两家企业所得税申报表和增值税申报表中收入、成本金额巨大，但对应年度的企业财务报表中营业总收入、营业总成本等数据却明显偏低，申报数据和企业财报数据不匹配，这并不符合企业经营和财务核算常理。

    检查人员调阅了两家企业的出口申报信息，数据显示，L公司2019年出口销售额5000余万元，申报退税166万元；2020年，出口销售额1.6亿元，增加了3倍多，申报退税1100万元，额度增加近7倍。Y公司2019年出口销售额2.6亿元，申报退税2000万元；2020年，出口销售额4.7亿元，增加1.8倍，申报退税3000万元左右，增加1.5倍。

    检查人员了解到，新冠疫情期间，国际市场需求不振，同期烟台市同类出口企业的产品外销普遍呈现下行状态，但这2家企业出口销售额不仅没有减少，反而出现大幅增加，这与产品外销市场供需状态并不相符。

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【税案】“移花接木”的苹果出口骗税案！-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

    2022年度企业所得税汇算清缴已于5月31日结束。7月征期，完成汇算的企业所得税小型微利企业申报六税两费时，又该如何正确享受“六税两费”减免呢？申税小微梳理了一些常见问答，一起来了解一下。

    1.“六税两费”优惠减免内容是什么？

    答：根据规定，本市对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

    2.非首次汇算清缴的企业“六税两费”减免优惠如何确定？

    例1  A公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，9月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月，A公司办理了2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。若A公司于2023年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

    答：可以。根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号，以下简称《公告》）第一条第（一）项，纳税人2023年办理2022年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2023年7月1日至2024年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

    特别提醒：A公司2023年7月申报6月所属期税款时，能否享受“六税两费”减免优惠，需要根据2021年度汇算清缴结果确定。

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【涨知识】企业所得税汇算清缴结束，如何正确享受“六税两费”减免？-会计家园 (mykuaiji.com)

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