【7月26日财税小课堂】

案件名称 ***医疗器械有限公司-其他违法

处罚事由 ******************，2021年之前林***实际控制你公司和***贸易商行，2021年起是杨***（身份证号：******************）实际控制你公司、***贸易商行以及***贸易商行。经检查发现以下问题：

    经查，2021年度你公司存在财政返还未申报问题。2022年11月8日，检查组对你公司帐簿资料实施检查。检查过程中，发现帐簿资料中财政返还款未做收入也未申报纳税；但在会计顾***电脑中有你公司取得的财政返还收入统计表。经查，你公司2021年度财政奖返未入账收入1454193.78元，2022年11月18日，你公司主动补税363548.44元，滞纳金30901.62元。

    经查，你公司2021年明细账中列支的市场推广费、市场调研服务费、设备维修费、跟台服务费、服务费等费用，以增值税普通发票入账。

     1、睢宁本地个体工商户提供的服务发票涉嫌虚开。

    你公司2021年12月集中从***县13家个体工商户共取得3696600.00元增值税普通发票，经查，上述业务存在合同签订日期、提供服务日期、发票开具日期、款项支付日期均为2022年度；合同仅有双方公章但无签字；合同明确规定推广范围在睢宁，但推广明细附件为外省医院等矛盾；资金回流至杨***、LIN***、于***、刘***、周***等人，其中杨***为企业实际控制人，进一步调取以上银行流水发现都大额取现或购买理财产品。

    实控人杨***不予解释上述问题，并以记不清为由拒绝解释回流到自己账户上的资金问题。

    代账公司财务主管刘***与会计顾***（被查企业已授权其全权处理涉税事宜）在询问笔录中表示：“账册里入账的那些***的个体工商户都是根据我公司需要，开具相应数额的费用票。我公司让隆***把这些票送给我们做账。”、“我公司根据财务报表自己计算，如果超出自己预期的利润，就看看需要多少票可以达到预期利润值，就让隆***以个体户名义开具发票。” 

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税务稽查案例：利润控税被查-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

    01.我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月，为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?

    答：您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

    02.我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，2023年5月为客户开具发票时无法确认本月是否能够享受月销售额10万元以下免税政策，请问我要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具机动车销售统一发票?

    答：您在月中开票时并不知晓销售额是否会超过10万元、能否享受免税政策，应先按照1%征收率开具机动车销售统一发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

    03.我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年5月销售额9万元，为客户开具发票时因无法确认本月销售额是否会超过10万元，开具了1%征收率的机动车销售统一发票，请问我还能享受月销售额10万元以下免税政策吗?我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额?

    答：您的月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的1%征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。

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【实用】小规模纳税人如何享受增值税优惠政策，三种情况一文梳理-会计家园 (mykuaiji.com)

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