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发表于 2023-07-27 07:00
【7月27日财税小课堂】
【7月27日财税小课堂】
2023年7月27日 第914期
【涨知识】企业所得税中哪些项目超过扣除限额可在以后年度结转扣除或是抵免
每年的企业所得税汇算清缴对企业财务们来说都是一件重要的事。根据相关文件规定，有些项目在本年度企业所得税汇算清缴时超过扣除限额比例后可在以后年度结转扣除或是抵免。那么，主要有哪些情形呢？我们一起来了解一下吧！
广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）
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【财税小课堂】
【提示】涉税中介服务需关注的执业风险！
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：
为深入推进税务系统学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育，进一步落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》和《关于进一步加强财会监督工作的意见》，更好促进涉税专业服务行业规范发展，现就有关事项通知如下：
（一）指导思想
以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习贯彻落实党的二十大精神，深刻领悟“两个确立”的决定性意义，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，坚持以人民为中心，既要想方设法调动发挥涉税专业服务行业的积极作用，又要依法规范科学引导涉税专业服务机构及其从业人员的行为，也要进一步加强涉税专业服务机构监督管理，对涉税专业服务领域发生的违法违规行为坚决依法惩治，不断促进涉税专业服务行业规范发展。
（二）基本目标
以建立健全“信用+风险”监管机制为主线，扎实推进涉税专业服务实名制管理，不断加强涉税专业服务职业道德和行业标准建设，优化完善促进行业发展的支持措施，有效整治恶意税收筹划、歪曲解读税收政策和发布违法违规信息等侵害国家税收利益和纳税人权益的突出问题，实现涉税专业服务行业诚信守法、高效规范、公平竞争、健康发展的目标。
主要措施
（一）加强涉税专业服务行业发展的党建引领
1.坚持党建引领。进一步增强政治意识，扛牢政治责任，严格落实党中央、国务院关于强化税收监管和加强财会监督的部署要求。不断深化税务师行业党的建设，引领税务师行业规范发展，并在涉税专业服务行业中形成示范效应。
2.强化纪律监督。持续加强监督检查，进一步规范税务工作人员与涉税专业服务机构及其从业人员的交往行为。加强税务干部及其亲属从事涉税专业服务经营活动管理，严防税务干部利用职权或者职务影响，为自己或者其他税务干部的亲属、特定关系人从事涉税专业服务经营活动提供便利或优惠条件。加强税务人员辞职后到涉税专业服务机构等从业行为管理，严防政商“旋转门”“逃逸式辞职”等问题发生。
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增值税小规模纳税人：分清五种情形，合规填写纳税申报表
7月，是按季度申报的增值税小规模纳税人的“大征期”。今年初，财税部门进一步优化增值税小规模纳税人优惠政策，明确今年内，对其免征增值税的销售额，为月度不超过10万元，季度不超过30万元；适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。国家税务总局安徽省税务局12366纳税缴费服务热线数据显示，在适用上述政策的过程中，纳税申报表的填写问题颇受关注。今年以来，相关咨询电话超过5000通。
季度销售额未超过30万元，且未开具增值税专用发票
甲公司为增值税小规模纳税人（非个体工商户，下同），按季度申报，2023年第二季度销售货物，自行开具增值税普通发票，未开具增值税专用发票，价税合计20.2万元，无其他收入。在这一情形下，甲公司第二季度不含税销售额为202000÷（1+1%）=200000（元），免税额为200000×3%=6000（元）。甲公司财务人员在填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》时，应在第10栏“其中：小微企业免税销售额”的“货物及劳务”列，填写“200000”；在第18栏“其中：小微企业免税额”的“货物及劳务”列，填写“6000”。
季度销售额未超过30万元，开具了增值税专用发票
乙公司为增值税小规模纳税人，按季度申报，2023年第二季度销售货物，价税合计销售额为20.2万元。其中，自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元，开具增值税普通发票10.1万元，无其他收入，且无其他免税项目。乙公司季度销售额虽未超过30万元，但开具增值税专用发票的收入需要计算缴纳增值税，不能适用免税政策。因此，乙公司开具普通发票和专用发票的收入部分，需要分开填写申报表。另外，乙公司季度销售额未超过30万元，且没有其他免税项目，无须填报《增值税减免税申报明细表》
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