畅捷服务社区发表于 2023-08-08 07:00

【8月8日财税小课堂】

畅捷服务社区

发表于 2023-08-08 07:00

【8月8日财税小课堂】

2023年8月8日第922期

『财税实操小课堂』

“有货虚开”的定性及处理

笔者目前在办理一起虚开增值税专用发票案件，对案件的定性及处理争议很大。基本案情：A公司从王某处购买建筑用石子，但从B公司通过支付手续费形式取得增值税专用发票并进行了抵扣，开具发票的品名、金额与无票购入的货物相符。对A 公司的上述“有货型”虚开行为同时触犯了虚开及偷税的规定。一种意见是按照偷税进行定性，按偷税进行税务处理处罚；还有一种意见为对虚开行为涉嫌虚开增值税专用犯罪移送公安，对偷税行为只行政处理暂不行政处罚。该类“有货型”虚开案件在稽查实践中大量存在，只有准确定性处理稽查部门才能做到不枉不纵，减少执法风险。

“有货型”虚开两种行为模式及行政违法定性

在发生购销业务前提下，即所谓“有货型”虚开中存在两种行为模式。一是供货人让他人代自己向购货人开具发票；二是购货人因供货人不能提供发票，让他人为自己开具发票。

（一）供货人让他人代自己向购货人开具发票该行为是否定性虚开，其关键是从法律关系上判断谁是销售方。比如本案中的王某销售建筑用石子给A公司，由B公司开具发票给A公司，是否定性虚开？

1.如果购销合同是由开票方B公司与受票方A公司签订，付款也是受票方B公司直接付给开票方A公司，或开票方B公司委托受票方A公司付给上游供货人王某，并且销售行为中权利义务由开票方B公司承担（开票方B公司可将履约责任转嫁给上游供货人王某）。开票方B公司应构成法律意义上的销售方，符合国家税务总局2014年第39号公告及解读规定的行为类型，因其本质上是一种法律允许的行为，就不能冠以“虚开”之名。对这种行为，税务行政机关已经明确排除了其行政违法性，其开具的发票不应定性为虚开发票。

2.如果购销合同是供货人王某与受票方A公司直接签订；或者没有开票方B的委托付款协议，受票方A公司直接付款给供货人王某；或者开票方B公司供认其未发生实质经营，不负责所开具发票所对应销售行为的权利义务责任。开票方B公司不构成该业务法律关系上的销售方，该发票即应认定为虚开发票。

（二）购货人因供货人不能提供发票，让他人为自己开具发票。购货人A公司与供货人王某达成的购销业务与开票方B公司并无关联，供货人王某直接向购货人A公司交付货物，购货人A公司直接向供货人王某支付货款。

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“有货虚开”的定性及处理-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

一文搞清午餐补助和误餐补助的税收差异

大家先来看看看几个工作中比较常见的事项

1．公司自有职工食堂，中午为职工免费提供一顿午餐

2．公司没有职工食堂，但是让外面的餐饮公司每天中午统一送餐，公司和餐厅月结，取得餐饮发票。

3．公司没有提供午餐，但是给每个职工300块的补助，和工资一块发放。

4．公司在郊区有个工地，每天都有人员去办事，对于不能回公司的人员，公司按次统计后给予一定补助。以上问题都是涉及职工中午就餐的问题，也是非常务实的问题，相信大家都能遇到。如果什么都没有，这种单位还待着干嘛呢？站在企业角度，这些都是支出，支出就要记账，也会涉税，所以今天小编和大家一起学习一下这些实务会计上怎么核算？税务上怎么处理？会计核算我们要找会计上的核算依据，税务处理我们要按照税法相关条款进行处理。不能按照税务规定来做账，也不能按照会计要求来交税，这就是核心思想。

会计核算

按照《企业会计准则第9号—职工薪酬》以及财企[2009]242号财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知有关规定。

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一文搞清午餐补助和误餐补助的税收差异-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

审计尽职调查13大方面总结

每一个审计调查人员都有自己的一套东西，通过不同的方式来收集到自己所需要的信息，为最终得到评估提供有力支持。一百人可能有一百个方法，只有适合自己的才是最好的！本文就来介绍如何做好企业尽职调查，值得收藏！

审阅债权档案

1、审阅贷款资料：贷款原因、用途、经营状况、所投项目、形成不良的原因、被催收过程、还款措施和意愿、还款记录、固定资产投资、应收债权、对外投资、账户等、关联企业（人）或分支机构。

2、审阅主体资料：主体资格、企业性质、经营状态、经营范围、股东构成、股权比例、上级单位、实际控制人、历史名称变更、公章样式演变等。

3、审阅财务资料：（1）股东的出资方式、金额、时间，出资是否完成；（2）验资账户；（3）财务数据（存货、固定资产、对外投资、长期投资、应收账款、长短期负债、应付账款、所有者权益、营业收入）。

4、审阅其他资料：（1）有否恶意处分、减损、影响财产和抵押物及其价值；（2）之前提供的各种资料是否有重大虚假；（3）有否在债务人分立、合并、改制、重组后新旧企业均不予确认原借贷债务的情形；（4）有否逃避、拒签债权人的催收资料；（5）有否通过非正常关联交易抽逃、转移利润资产；（6）股东、法定代表人有不正常变更。

查阅工商档案

1、审阅设立材料：

（1）债务人的主体资格、股权构成、法定代表人及高管人员等基础信息；

（2）债务人的出资数额、方式以及出资是否到位等信息；

（3）债务人用于注册的场地的权属情况、使用性质；

（4）其他例如资金来源证明、银行账户、实物出资明细等信息；（5）经营范围是否有场地（物业）出租等。

2、审阅年检资料：

（1）财务报表；

（2）财务人员名称及变化；

（3）分支机构；

（4）关联债务人；

（5）应收债权、对外投资项目、银行账户等财产线索。