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发表于 2023-08-10 07:00
【8月10日财税小课堂】
【8月10日财税小课堂】
2023年8月10日 第924期
“确认式申报”来了！
国家税务总局对外公布的“便民办税春风行动”第四批措施 税总纳服函〔2023〕72号其中第17条措施明确了将在上海、四川、重庆3个省市上线“确认式申报”场景，对经营业务相对简单的纳税人缴费人提供“确认式申报”服务，通过数据智能预填服务，进一步压缩纳税人缴费人税费申报办理时长。这三个地方试运行后，其他地方还会远吗？可能有小伙伴疑惑了，确认式申报和我们现在的申报有什么不同？迎接新申报，企业应该做哪些准备呢？对我们财务有什么影响呢？赶紧一起来看看吧！
“确认式申报”与“现在的申报”有什么不同？
现在我们申报的方式是“报税式申报”，是我们企业先出报表，然后去税局申报，税局被动接收的，要多交多少税，好像主动权在我们企业。而“确认式申报”是在金税四期系统下，依托税收大数据和智能算税规则，结合纳税人缴费人标签特征，针对业务要素特征简单的纳税人，提供增值税及附加、消费税及附加、企业所得税、文化事业建设费共7个税费种的一次性确认申报。由系统自动提取数据、自动计算税额、自动生成要素化表单，经纳税人确认完成申报，实现多税费“一次确认，一次提交”的简易确认式申报功能。也就是说以后企业交多少税，主动权在于税局，税局根据企业的情况，自动计算企业要交多少税，企业觉得没有问题直接确认就好了，那我们很多企业都没有取得成本票，有销售未开发票等不合规情形，能经得住自动计算吗？如何操作呢？我们企业应该做哪些准备呢？
简易确认式申报操作指引
01功能路径 路径一 电子税务局-我要办税-特色业务-简易确认式申报。
路径二 电子税务局-通过首页搜索栏输入关键字查找出的“简易确认式申报”进入。
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“确认式申报”来了！-会计家园 (mykuaiji.com)
【财税小课堂】
审计发现问题的定性要放在更大的背景里去看吗？
好几年前，一家省级分公司的老总对审计人员抱怨说：我每年上缴总部上千万元的利润，喝几瓶茅台又有什么关系呢？当然，现在这种形势下，曾经的这位老总是不会说这话的。
我们就事论事。如果从金额上讲，几瓶茅台的价钱和上千万元的利润相比当然微不足道，但是如果这不是一家私营企业呢...如果这家企业的管理干部受到廉洁自律等纪律的约束呢？还有，如果这家省级分公司的老总觉得喝几瓶茅台没什么问题，那么可能也会觉得吃几顿大餐也没啥问题，去打个高尔夫也没啥问题...
同样的一种行为、一种问题，如果放在不同的背景下，审计人员就可能会得出不同的审计结论或发表不同的审计意见。所以，审计人员发现问题后，就要放在不同背景下来进行评价。相应地，同样的问题，在不同类型的审计报告中会有不同的定性。
违反法律、法规、政策等硬性要求的，主要触碰红线，不论问题问题大小，都要从严定性。
触碰法律、法规的问题就不说了，一经触碰，不仅要从严还会从重处理，即使一个问题涉及金额对于超大规模的组织来说非常小，也不能放松处理的尺度。还有就是违法政策的问题，有些问题在以前可能从轻处理，但是如果政策调整、政策收紧，违法现有政策就要从重处理。因此，审计人员在发现违反法律、法规、政策等的问题，不仅要熟悉法律、法规，还要吃透政策，这样对问题的评价方向才更正确。当然，在不同历史背景下，法律、法规和政策等可能会有调整，审计人员也要与时俱进，及时更新知识。
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【财税小课堂】
“房地产企业收入确认时点一般是以什么为准？”等答疑汇总
在建工程需要实施监盘程序吗？需要的话，如何设计呢？
答：在建工程需要实施监盘程序。具体包括：
1.确定在建工程是否存在；
2.观察工程项目的实际完工程度；
3.检查是否存在已达到预计可使用状态，但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。
EPC(工程总承包)项目结转，是划分为一项履约义务，还是划分为多项履约义务？进度如何合理确定？工程项目施工中尚未安装、使用或耗用的材料，是否需要在各 基准日暂估资产与负债并根据履约进度结转损益？
答：实务中，总承包商需要对其所承包的各项服务和工程（单个承诺）的质量、安全、费用和进度进行总体协调和负责，以便能够按照合同约定的时间和质量规格向客户交付。承包方需要提供重大服务，将这些单个承诺作为投入整合为组合产出才能向客户交付，这表明合同中的各个单个承诺是不能够单独区分的。因此，一般而言，EPC(工程总承包)应当作为一项履约义务。具体情况还是要根据合同确定。
在确定“履约进度”时，需要注意：如果采用“投入法”中的“成本法”确定履约进度，则对于已经支付的设备采购价款是否计入履约进度的计算，应当按照《新收入准则应用指南》相关规定处理：
“对于施工中尚未安装、使用或耗用的商品（不包括服务）或材料成本等，当企业在合同开始日就预期将能够满足下列所有条件时，应当采用成本法确定履约进度时不包括这些成本：第一该商品或材料不可明确区分，即不构成单项履约义务；第二客户先取得该商品或材料的控制权，之后才接受与之相关的服务；第三该商品或材料的成本相对于预计总成本而言是重大的；第四企业自第三方采购该商品或材料，且未深入参与其设计和制造，对于包含该商品的履约义务而言，企业是主要责任人。”
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“房地产企业收入确认时点一般是以什么为准？”等答疑汇总-会计家园 (mykuaiji.com)
【财税小课堂】
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