【8月17日财税小课堂】

    根据国家税务总局颁布的一系列相关税收文件规定，对增值税发票税率栏（全电发票此栏为“税率/征收率”）的填写除了13%、9%、6%、5%等常用税率外，还有一些特殊填写方式，现总结如下：

    1.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）、《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）等规范性文件明确：差额征税时，“税率”栏自动打印“***”。

    此种情况下，虽然税率栏内填写的是“***”，但是税额栏内不再是“***”，而是有明确有金额与内容的；并且在备注栏内还必须自动打印：“差额征税”字样。

    2. 税总函〔2016〕145号和税总货便函〔2017〕127号等规范性文件明确：其他个人即以自然人身份出现的个人（不包括个体户）出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收的，“税率”栏自动打印“***”。

    3. 电信公司目前在用的增值税电子普通发票是电信总公司统一开发，全国使用。系统开发时，统一在税率栏打印“*”号。

    4. 自然人申请代开增值税普通发票时，对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。

    纳税人对免征增值税项目开具增值税普通发票时，税率栏次显示“免税”字样。

    特殊规定：根据《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》（国家税务总局公告2014年第27号）规定，纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。

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【特殊税率】增值税发票税率栏填写的六种特殊情况-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

注意：差额开票两种类型，别选错了！

   

    差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。

差额开票是一种开票方式，按差额部分能否开具专票，可以分为两种类型：一种是差额部分不得开具增值税专用发票，另一种是差额部分可以开具增值税专用发票。

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按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，

    如：劳务派遣服务、安全保护服务、武装守护押运服务、人力资源外包服务、旅游服务、经纪代理服务等，可在电子发票服务平台开具发票时选择“差额征税——差额开票”。

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注意：差额开票两种类型，别选错了！-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

虚假发票的审计策略及企业风险防范

    通过虚假发票虚列或套取费用，是内部审计人员在费用审计中常见的一种问题。随着税务机关检查能力的提升，虚假发票不仅让企业利益受损，而且要承担较大的税务风险。审计人员可以改进审计策略，促进企业更好地防范风险。

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假发票及风险

    多年以前，审计中常见的虚假发票，是真正的“假发票”，即发票本身是假的。现在这种发票已较为少见，更常见的是发票所载明信息是虚假的而发票本身是真实的假发票。这种假发票，没有真实交易发生，往往通过在商品名称、商品数量、商品单价以及金额上采取弄虚作假的手法虚构交易事项。比如：买了礼品，发票内容开成了复印纸或硒鼓；实际吃饭花了500元，发票却开成2000元；实际与A公司发生了交易，发票却开成了B公司，等等。在税务检查中，发票上的销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额必须与实际经营业务一致，有一处不一致，即会被认定为虚开发票。

相对于发票开具方而言，审计人员所在的企业更多是作为虚假发票的接收方存在的。

    根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 “开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

    任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

    (一)  为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

    (二)  让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

    (三)  介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

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虚假发票的审计策略及企业风险防范-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

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