【8月23日财税小课堂】

    本案是一个举报类的舞弊调查案例。

    A集团营销公司在发放福利时被举报。有关人员发现，其供应商开具的增值税发票上的收款人、复核人和开票人分别是本集团Q市工厂和营销分公司的财务人员，觉得事情有些蹊跷，遂向审计总监举报。审计人员怀疑为里应外合的销售舞弊案件。经过内审人员调查核实，该公司在运营过程中存在虚报促销员工资、签订假合同、转移陈列费用、违规发放奖励的事实。

    A集团在Q市有多家工厂、一家营销分公司以及一家贸易公司，工厂负责生产各类产品，营销分公司负责销售工厂生产的部分产品，贸易公司是营销分公司的一个经销商，向营销公司进货并销售出去，同时还做些福利品的销售。

    某月某日，审计总监收到一封举报信，举报人是Q市贸易公司财务人员，举报内容是某福利品供应商开具的增值税发票上的收款人、复核人和开票人分别是Q市工厂和营销分公司的财务人员，她觉得事情有些蹊跷，于是把该信息提供给审计总监，除此以外无其他有价值的信息。

    工厂发给员工的节庆福利都是集团内产品，理应由贸易公司供货，为何会向这个供应商采购，这家公司是干什么的，这个供应商与我司还有无其他业务往来，为何财务人员的名字会出现在他们的增值税发票上，带着这一连串疑问，审计人员决定先从公司的往来账着手，核查该供应商还与集团内的公司有无其他业务往来。

    通过查询营销分公司的销售数据及营销费用报销明细了解到，该福利品供应商是营销公司的一个经销商Y，而且通过初步的数据分析，发现该经销商在20××年的销售只有50万元，但报销的营销费用有36万元，投入产出极不匹配。与发票上的人名结合起来分析，审计人员有个大胆的假设：该经销商是否是分公司用以套取营销费用的一个小金库，进一步联想：是否还有其他类似经销商存在？