【9月6日财税小课堂】

    2016年1月19日，张某（乙方）与某律所（甲方）就乙方担任甲方二级合伙人事宜签订《某律所聘用合同》（下称《聘用合同》），约定合同期限为贰年，自合同生效之日起两年。合同期满即终止。乙方同意担任甲方法律顾问工作，由于乙方目前没有律师执照，甲方给予二级合伙人待遇，二级合伙人入伙手续需待执证后办理。乙方要认真完成甲方委办的工作业务。乙方的薪酬主要由工资、补贴及奖金构成，工资及奖金的发放遵循按劳分配的原则。第六条，乙方每月税前基本工资为18 000元人民币。每年按乙方的实际工作成效统一结算奖金：如果由乙方引进的项目，律师费收入达到100万元人民币，则甲方再支付乙方84 000元人民币，个人所得税由乙方负担；如果由乙方引进的项目，律师费收入达到160万元人民币，则甲方再支付乙方284 000元人民币，个人所得税由乙方负担。以乙方入职时间作为年度核算的起点。甲方落款处有某律所的公章及向某的签字，乙方落款处有张某的签字，落款时间均为2016年1月19日。

    2017年5月9日，张某（乙方）与某律所（甲方）就乙方担任甲方二级合伙人事宜签订《某律所聘用合同补充协议》（下称《聘用合同补充协议》），约定本合同期限为壹年，自2017年4月1日起至2018年3月31日止。本合同期满即终止。乙方同意担任甲方法律顾问工作。由于乙方目前没有律师执照，甲方给予二级合伙人待遇。乙方的薪酬主要由工资、补贴及奖金构成，工资及奖金的发放遵循按劳分配的原则。甲乙双方就2016年1月19日所订聘用合同有关条款，修改如下：乙方每月税前基本工资为18 000元人民币，（一）每年按乙方的工作成效计算奖金，计算依据为乙方引进的项目律师费。引入的项目律师费包括乙方介绍给傅某律师团队的全部到账律师费以及乙方承办的案件付给傅某律师团队的全部到账律师费，当期支付的介绍费佣金应予扣减；如介绍给别的律师团队的案件律师费和介绍费不列入引进项目。以2017年4月1日作为年度核算的起点，以2018年3月31日为核算终点。

    申税小微，房租租赁以及物业管理服务中，收售的水电费税务上该如何处理呢？收到！今天就让申税小微来教大家如何处理。

    第一步  区分业务情形     房屋租赁   VS  物业管理服务

    第二步  区分处理方式

    处理方式一：实际用量结算水电费

    提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。

    增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣。

    增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

    处理方式二：水电全包

    提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。

    增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税。

    增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。

    处理方式一：实际用量结算水电费

    水费：

    根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。相应取得的进项不得抵扣。