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发表于 2023-09-11 07:00
【9月11日财税小课堂】
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2023年9月11日 第946期
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关于企业发生的业务招待费，这些涉税处理事项请注意↓
业务招待费，一般是指企业在经营管理过程中因为接待应酬而支付的各种费用，可在企业所得税规定的扣除限额内进行税前扣除。今天，申税小微就来为大家盘点一下关于业务招待费的常见涉税处理事项↓
01 企业所得税税前扣除的标准
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
02 销售（营业）收入基数确定
企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
03 一般企业计算业务招待费扣除限额的计算基数
销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包括各项营业外收入。
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不能计入差旅费的车票的情形有哪些？快来了解一下吧
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）中提出差旅费的概念，从2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
那么，你知道有哪些情形不能计入差旅费的车票吗？今天就和申税小微一起来学习一下吧！
差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。比如公司员工临时到常驻地以外地区公务出差，期间所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费等。
（一）企业员工去外地参加技能培训，报销来回车票的，这类车票不能计入“差旅费”，而是属于职工教育经费的范围。
《财政部 全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委 国家税务总局 全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号）
（二）企业员工过节回家探亲，报销来回车票，这类车票不能计入“差旅费”，而是属于职工福利的范围。
《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）的规定，企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但，没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。
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清产核资专项审计工作流程优化
在深化国有企业改革进程中,为有效提升国有企业的资产使用效率,防止国有资产流失,真实反映企业的资产及财务状况,国资委发布了《国有企业清产核资办法》,审计准则对执行审计业务基本程序也作了系统规范,但在清产核资专项审计实践过程中依然存在审计流程不规范的问题。本文根据实际运行中存在的问题进行了审计流程探讨。
清产核资专项审计是由第三方审计机构针对被审计单位清产核资的结果,在实施必要的审计程序,取得充分、适当审计证据的基础上,就被审计单位对于会计报表所列资产、负债、权益所分别作出的存在、义务、权利的会计认定是否符合相关会计准则,出具报告的一种专门的审计活动。
在兼并重组、改制或撤销等特定经济行为中,为真实反映被清查单位的财务状况,需要对其进行“清查财产、核定资金”,简称“清产核资”,即按照规定的工作程序、方法和政策,组织被清查单位进行账务清理、财产清查,依法认定各项资产损益,从而真实反映被清查单位各项资产价值并重新核定其资金来源。“清产”是清查资产的自然属性,核实其物理状态和数量,以反映其使用价值；“核资”是核查资产的社会属性,明确其资金来源,以反映其价值。第三方审计机构根据委托人的委托,对被清查单位的资产、负债、权益情况进行审计,为特定经济活动提供价值依据。
清产核资的内容包括账务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。审计结束之后,还要对核销资产损失制订处置方案。
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