【9月18日财税小课堂】

    对风险进行管理成为企业高度重视的事情，内部审计作为公司治理重要的监督资源，正在成为企业内控管理的检查者、风险文化的传播者、规范操作的促进者、深入整改的督导者和持续发展的保驾者。今天为您分享中国海油内部审计为优化内部控制体系、推进内控检查测评以及实现中国海油“二次跨越”做出的贡献。

    （一）、中国海油内部审计总体状况中国海洋石油总公司审计监察部具有内部审计、纪检、监察、风险管理、派出监事会五项职能。内部审计工作按照“统筹协调、分级负责”的管理体制，实行“上下联动、有效统一”的运行机制。在机构编制上，全系统二级以上主要单位设有19个内部审计机构。总公司审计监察部内设2个审计业务管理处，附设1个审计中心，中心设有6个处。全系统审计人员编制160人。在组织运行上，总公司审计监察部统筹全系统审计工作，2个业务管理处主要负责全系统审计组织协调、质量控制、制度建设等工作。审计中心具体负责总公司权限内的审计项目的实施。各二级单位内部审计机构负责本单位投资权限内的投资项目和所属公司审计。

    （二）、以内控制度体系化建设为抓手，推动全面风险管理工作2007年以来，中国海油成立了总公司领导为组长的“内控优化及推进全面风险管理项目组”，审计监察部下设风险管理办公室，专职负责内控制度建设、流程管理和专业化风险管理工作，将内控及风险管理职能固化下来，内控制度体系化建设逐步推进，内控检查评价分级展开，风险管理理念全面推开，取得了良好的效果。搭建了全面覆盖、重点突出的风险管理框架。

    有读者问，之前工资没发，但是社保每个月还是在给员工缴纳，只是工资后面一次性补发的，那么之前月份工资为0，社保正常缴纳的这种情况怎么处理个税和账务。其实这个问题很简单。

    公司的社保都是以上年的数据为基数扣除，每个月每个人应该扣多少，单位扣多少都是有定数的。

    工资延后发的一般情况下单位还是会把个人的社保和单位社保按月给身边缴纳的，否则社保局就会找你了。

    那么就形成了什么情况呢，比如二哥这个月工资说是暂时不发了，延后月份发，社保个人部分和单位部分公司给正常申报缴纳。

    那其实我实际做账该做社保做社保，该计提工资计提工资，只是没实际发工资罢了。

    假设2023年9月工资是10000

    1、计提工资

    借：管理费用-工资   10000

       贷：应付职工薪酬 10000

     实际未发放，不做发放分录

    2、单位部分社保

    借：管理费用-社保  2526

       贷：应付职工薪酬-社保 2526