【9月19日财税小课堂】

    1、2015年已发货未开票确认加工费收入132441.00元(不含税收入,增值税已由原惠山国税局查补)，未申报缴纳2015年企业所得税。 

    2、2015年9月在管理费用—业务招待费中以收据列支餐费62126.00元，少作纳税调增37275.60元（62126.00*60%）；2016年1月、8月、10月分别在管理费用—业务招待费中以收据列支餐费62310.00元、50592.00元、47553.00元，餐费合计160455.00元，少作纳税调增96273元（160455.00*60%）。

    3、2016年7月在管理费用中支付与企业生产经营无关的黄***个人消费性支出49020.00元；2016年8月在管理费用中列支与企业生产经营无关的股东黄***个人担保费用99450.00元，未作纳税调增，少申报缴纳2016年企业所得税和未扣缴个人所得税。 

    4、2015年3月发放年终奖3826820元，应代扣代缴工资薪金所得个人所得税321881.10元，已扣缴58976元；2016年3月发放年终奖2795639元，应代扣代缴工资薪金所得个人所得税194787元，已扣缴63871元，少代扣代缴工资薪金所得个人所得税。 

    5、2015年2月在管理费用-业务招待费中列支赠送客户个人***购物卡108000.00元，2015年9月在管理费用-业务招待费中列支赠送客户个人***购物卡29700.00元；2016年1月在管理费用-业务招待费中列支赠送客户个人***购物卡128050.00元，未代扣代缴其他所得个人所得税。

    “其他应付款” 是税务稽查重点关注的科目，一旦存在大额的、长期未变动的贷方余额，可能会涉及以下的税收风险：

    1、隐瞒收入。

    2、虚列成本。

    3、以股东借款名义汇入的买入虚开发票的回流资金。

    4、关联方借款利息未申报。

    如《**税务局纳税风险提醒函》中指出，“请你单位在税务机关要求的自查期间内，自查其他应付款的主要内容，结合明细账，查找有无未申报增值税和消费税，有无未申报收入；如果其他应付款中应付企业法定代表人、股东的款项较大，请说明资金来源。”

    处罚类别：一般程序处罚

    处罚事由：

    （一）违法事实 2019年1月至2022年4月经营期间，你单位对外销售空调取得现金120600元挂账'其他应付款'科目。你单位明知这部分收入应申报纳税而未申报，采取在账簿上少列收入的手段，匿报销售收入106725.67元（不含税），未按规定向税务机关申报纳税，导致少缴增值税10969.14元。你单位少计增值税销项税和进行虚假申报的行为已构成骗取增值税留抵退税2905.20元。你单位在2022年4月26向主管税务机关申请留抵退税，于4月28日收到留抵退税款6798.29元（存量1358.63元、增量5439.66元）。后在2022年7月11日向主管税务机关缴回了多退的税款2905.2元和滞纳金76.99元。上述匿报销售所对应成本已在同期申报税前扣除，导致少计2019年度应纳税所得额31504.42元、2020年度应纳税所得额39823.01元、2021年度应纳税所得额29026.55元、2022年度应纳税所得额6371.68元。