【10月11日财税小课堂】

2023年10月11日 第962期

财税小课堂

经典税务稽查案例理性：关联交易相关支出不具有合理性，税局不允许税前扣除

    

行政处罚决定书文号 济宁税稽二 罚 〔2023〕 4 号

案件名称 济宁***置业有限公司-其他违法

处罚类别 其他违法

01

处罚事由

    济宁***置业有限公司2021年11月的31号凭证记载计提对关联企业青岛***置业有限公司应支付2021年租金（含税）381,042.46元，你公司项目所在地为济宁市邹城市内，而租赁青岛的写字楼用于办公不具有合理性。

    你公司***项目售楼处2020年5月投入使用，该售楼处建筑面积1275.64平方米。你公司在邹城市内存在办公场所的情形，仍高价承租位于青岛市崂山区***层部分区域写字楼231.99平方米。

    该房屋租赁支出不属于“取得收入直接相关的支出”，不允许该费用在企业所得税税前扣除，应对2021年度企业所得税应纳税所得额进行调整，应补缴2021年度企业所得税90,724.40 元；

    查阅与2021年11月的31号凭证记载事项相关的租赁合同书，该租赁合同为济宁***置业有限公司与青岛***置业有限公司于2021年12月16日签订，租赁期间为2021年1月1日至2021年12月31日，合同金额所列金额为362,897.60元，你单位未就书立该租赁合同申报缴纳印花税362.90元。

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稽查补的税，如何写分录？

 

    经常有人问二哥，补缴税款、交滞纳金怎么写分录？

    首先我们想为什么补缴税款？比如增值税，大概率就是收入漏计（少计销项），不该抵的进项税抵扣了（多计进项）。比如企业所得税，收入少确认了，纳税调整没到位等等原因。总之，总有原因导致之前少交税了。那既然找到原因，也根据正确的计税方法计税并补税了，那分录不就是应该按之前正确的方式补写不就行了吗？比如，二哥税税念公司2022年12月盘库，盘了一堆废铜烂铁出来，这部分资产账上早就没有了，公司打包卖了废旧，卖了11300元（纯收入，无成本）。废旧卖了收了现金，公司也没入公账，入了小金库，后面不知道税务局怎么就查出来了，怎么查出来的不清楚，反正总之就是查到了，然后就让补了增值税，补了企业所得税，交了滞纳金。税款补了，分录不知道怎么写了，那分录该怎么写呢？

    遇到这种问题没有思路怎么办？我个人的思路就是先想想正常怎么写分录，先把正常应该写的分录写出来。

    假如这个业务公司正常入公账，正常计提增值税，正常确认收入，分录是怎么样的呢？

    我们先写一遍！

  1、卖了钱确认收入，无成本，计提销项税，月末结转增值税（假设就这笔业务，无留抵），并申报缴纳增值税。

【实用】简单三步，享受个体工商户减半征收个人所得税优惠政策

   据财政部和税务总局联合发布的《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号，以下简称“12号公告”），自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。申税小微来带您一起了解政策，看看如何操作享受吧！

    为贯彻落实12号公告，国家税务总局发布《关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号），明确了政策执行口径。对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

    个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。

    步骤一：登录系统

    登录自然人电子税务局（扣缴端），进入【经营所得】模块，点击左侧【预缴纳税申报】进入申报界面，如实填报经营情况数据。

    步骤二：选择减免事项

    点击申报表中“减免税额”行次右侧图标进入减免扣除明细界面，在减免扣除明细表中，“减免事项”选择为“个体工商户减半征收经营所得个人所得税”，系统自动带出减免税额，确认无误后点击【确定】，返回预缴纳税申报主界面。

    步骤三：核对金额，完成申报

    最后，查看减免税额、应补/退税额等数据无误后，即可点击【提交申报】报送申报表。

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