【10月12日财税小课堂】

2023年10月12日 第963期

财税小课堂

小规模红字发票申报原则：哪里来回哪里去

    

    小规模红冲发票如何申报？其实原理我觉得很简单，红冲发票实际就是减少你销售额。

    但是这个减少销售额的问题就很关键了，你是减少征税销售额还是免税销售额呢？

    也就是你这个红字方法发票的负数填到征税栏次还是免税栏次去的问题！

    同样一种红字1%普通发票，可能以前是交过税的，也可能以前是免税的（不超过起征点免税）。所以之前交了税金的涉及退回，以前是免税的呢就不涉及退税，相应冲减销售额就行了。

    我个人觉得就是这么的一个思路，然后我们要做的就是通过申报表把这个思路的结果表达出来，最终实现减少销售额、减少税金的目的，小编对这个思路的总结就是红字发票从哪里来，回到哪里去。比如某公司2023年3季度开了一张1%红字专用发票，系2023年2季度的退货。如图：

    假设当季度除了这张红字专票，其他并未开具任何发票，也没有其他无票收入。

    那么这张红字发票如何申报呢？其实原理很简单，就是之前销售了交了1%的税，这个季度需要申请退这1%的增值税。

    申报表我们如实填写负数就行了。

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有经营行为的虚开案件如何定性处理？

    征管实践中，对于企业有实际经营行为的虚开发票情况，如何定性处罚是税务执法中的一个难点。本文结合一起真实案例条分缕析，或许可以为解决此类问题提供一些启示。　　

    虚开发票危害国家税收安全、经济秩序和社会公平正义，近年来国家打击虚开发票的力度不断加大，对虚开发票不法分子形成了强力震慑，但在税务稽查实践中，对于有实际经营的虚开行为的处理处罚问题尚存模糊地带，亟待解决。

    近期，笔者在稽查工作中遇到这样一个案例：　　

    2013年，吉林某科技有限公司（以下简称“A公司”）与长春市某人力资源服务有限公司（以下简称“B公司”）签订了劳务派遣合同，却自行到劳务市场招工，并未接受B公司的劳务派遣服务。之后，A公司按合同约定向B公司支付劳务费用，B公司扣除一部分后将资金回流给A公司用于发放用工劳务费。A公司2013年和2014年共向B公司支付劳务费用365.12万元，从B公司取得普通发票376.04万元，差额10.92万元。显然，A公司取得的发票涉嫌虚开，违反了税法规定。　　

    对于该案的处理处罚，稽查团队产生了不同意见。　　

    有的认为，根据税收征管法第六十三条规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税”，A公司在账簿上多列支出，造成少缴税款，属于偷税行为。对其应按该法条规定的“对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”处理处罚。

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【涨知识】出差的车票退票费凭证能否抵扣？

    申税小微，我公司员工出差发生了火车票退票费用，火车票退票费报销凭证如何取得？能否抵扣增值税销项税额？

    下面，我们来一起学习火车票退票费报销及国内旅客运输服务的相关知识吧：

01

火车票退票费报销凭证如何取得？

    取得火车票退票费报销凭证情形如下：

    1.已拿到纸质火车票的乘客

    退票时要到火车站窗口办理。退票时，火车站工作人员在收取退票手续费的时候，同时会给您一张退票手续费凭证，也就是我们所说的火车票退票手续费发票。

    2.未取出纸质火车票

    可直接登录12306选择退票，并在办理退票之日起10日内(含当日)到车站售票窗口索取退票费报销凭证。

    注意：根据“中国铁路”微信公众号消息，为进一步优化客运业务，方便旅客兑换报销凭证，提升旅客出行体验，自2023年7月1日起，中国铁路将采用报销凭证和退票报销凭证新样式。样式更新如下：

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