畅捷服务社区发表于 2023-10-13 07:00

【10月13日财税小课堂】

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发表于 2023-10-13 07:00

【10月13日财税小课堂】

2023年10月13日第964期

财税小课堂

跨界融合的“酱香拿铁”如何缴税？

近期，一款名为“酱香拿铁”的产品引发热议。有人戏称，这是年轻人的第一杯酱香，老年人的第一杯拿铁。对于财税人员来说，最好奇的是，这样一款跨界融合创新的产品，究竟算咖啡还是酒？具体需要缴纳哪些税？算不算创新产品？税务处理上又应该注意什么呢？

酱香拿铁本质上还是咖啡？

回答这个问题，可以从消费税有关规定入手。

国家税务总局仁怀市税务局税政股股长张明介绍，我国现行的消费税主要针对15类货品征收，其中酒类主要针对白酒、黄酒、啤酒和其他酒来征收。

根据商家的宣传，虽然酱香咖啡“每杯都含有贵州茅台酒”，但是其酒精度数低于0.5度。根据《国家税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕153号）附件《消费税征收范围注释》第二条第五项，“其他酒”指的是除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒。由此可见，酱香拿铁不符合“其他酒”的标准，不属于酒，本质还是咖啡，不属于消费税应税产品。

作为一种产品，酱香拿铁是增值税的应税货物，商家销售酱香拿铁需要申报缴纳增值税。

深圳市宝安区税务局第二税务所一级行政执法员廖琳娜告诉记者，《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条明确，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

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跨界融合的“酱香拿铁”如何缴税？-会计家园 (mykuaiji.com)

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农产品、农机相关热点问题汇总

增值税一般纳税人企业，销售从农民手中购进的种苗，如何交税？对外销售时开具何种发票？

答：根据《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

又根据《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十条规定：一般纳税人销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。因此，一般纳税人销售免税的种苗只能开具普通发票。

增值税一般纳税人从事鹌鹑蛋的批发零售业务，在流通环节有没有什么优惠政策？

答：根据《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定：自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。因此，增值税一般纳税人从事鹌鹑蛋的批发零售不能享受增值税免税政策。