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发表于 2023-10-19 07:00
【10月19日财税小课堂】
【10月19日财税小课堂】
2023年10月19日 第968期
审计案例 | 深夜忙碌的“劳模”
2022年10月，渤海市审计局办公室内，审计组组长老刘正与组员小徐、小陈召开A单位经济责任审计项目碰头会。A单位是正处级事业单位，主要职责为同世界各国、各地区开展贸易联络工作，为企业出具出口货物原产地证明书等。
审计组老刘率先发言，“A单位经费不多，资金量300多万元，业务也相对单纯，但是该单位业务比较特殊，其中一项职责为出具出口货物原产地证明书，在行政审批服务中心办理。近年来我市持续深入优化营商环境，我们应发挥监督职能，查看该单位落实情况。小徐你先说说这两天你了解的单位业务情况。”
小徐发言道：“我发现该单位在出具出口货物原产地证明书时有2项业务涉企收费，分别是出具商事认证跟代办领事认证。这两项业务的办理流程均是申请单位提交相关材料、A单位对提报材料进行审核、审核通过的单位缴纳完费用后A单位出具证明书。另外商事证明业务根据出证快慢，价格范围在80元/份—200元/份。代办领事认证业务根据代办领事认证业务市场化情况。收费价格范围在50元/份—90元/份。但是通过查看单位财务账簿和了解业务办理情况，我发现存在一些问题，这两项业务在工作日一直都有办理，但是收入却不是逐笔记账，间隔几个月计1笔收入，并且对方科目是现金！且上缴财政也不及时，2017年至2020年，每年分3、4笔上缴资金合计50万左右。”小徐满是疑问地继续说道“刘科长，为什么是收取现金？每天收取的现金存在哪里了呢？我们是不是着重延伸下。”
老刘忧心忡忡地点了点头：“你分析得很对，我认为这是我们需要重点关注的一个风险点，小徐你先跟我把这个问题核实清楚，小陈你着重看一下单位财务凭证。”
开完碰头会，老刘和小徐迅速来到被审计单位，向财务科长谢主任了解办理业务收费的具体情况。
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审计案例 | 深夜忙碌的“劳模”-会计家园 (mykuaiji.com)
【财税小课堂】
税负率怎么算？出口企业税负率又怎么算？
最近，有朋友说，在网上看到低于某个标准的增值税税负率就会容易被税务局稽查，不同行业还有不同标准，要按标准来！今天一起来研究研究这个税负率的问题。
增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。增值税税负率=本期应纳税额÷本期应税销售额×100%本期应纳税额=本期销项税额-本期实际抵扣的进项税额
如果企业的增值税税负率较历史同期或者同行业相比明显偏低，可能存在少记收入或虚抵进项等手段少缴税款的问题，系统会提出预警，这时税务机关往往要求企业进行自查。那企业接到税务机关通知后，应详细整理相关的数据资料，分析预警产生的原因，给出合理的解释。如果税负偏低是有正当理由的，如因商业竞争激烈或季节性原因导致降价销售，因经营策略调整而大量囤货，因近期购进了大型机器设备或不动产导致进项税额大幅增加等，则无需补税，预警解除。但是如果具有隐瞒收入、虚抵进项、虚假申报等行为，税务机关将会按《征管法》等法律法规进行处理和处罚，情节严重的，将会移送司法机关。
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【财税小课堂】
【关注】第十个“国家扶贫日”，税收优惠政策为扶贫助力
（10月17日）是我国第十个扶贫日，也是第三十一个国际消除贫困日。2014年，国务院正式设立我国首个“扶贫日”，扶贫济困，崇德向善是中华民族的传统美德，今天，就和申税小微一起来看看税收政策是如何助力扶贫工作的吧~
一、自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。
二、自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）
2.《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）
3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号）
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