现金发放临时工报酬被税务稽查

纳税人识别号 65010***052X

纳税人名称 ***信息科技有限公司

法定代表人姓名 席某某

行政处罚决定书文号 ***税稽 罚 〔2023〕 *** 号

案件名称 ***信息科技有限公司-逃避缴纳税款

处罚类别 逃避缴纳税款

处罚事由

（一）企业所得税

2017年度：

2.你公司2017年度企业所得税汇算主表上的主营业务收入1,766,310.73元。你公司2017年度给3家单位提供的高企申报或知识产权申请服务，未通过专业机构审核，需全额退款，应调减2017年度多确认的企业所得税收入135,922.34元。

同时未按照服务进度确认收入，将2018年度应确认的企业所得税收入85,631.07元提前确认至2017年度。2017年度第四季度发生工会经费981.63元、工资薪金支出22,623.96元，你公司实际在2018年度进行企业所得税税前扣除。

经核实，你公司存在提前确认企业所得税收入，未及时结转成本费用的情况，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条之规定，你公司应调减2017年应纳税所得额245,159元。计算过程：135,922.34+85,631.07+981.63+22,623.96=245,159

根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）第一条之规定，你公司年终汇算时，企业应纳税所得额10,123.67元，已缴纳企业所得税1,012.37元，应补缴企业所得税47,034.10元。计算过程：（10,123.67+715,500-245,159）×50%×20%-1,012.37=47,034.10

上述违法事实，有以下证据证实：你公司情况说明,共9页；合同复印件28页；主营业务成本明细账4页；2017年3月记字第1号等凭证及所附发票，共86页。

2018年度：1.你公司2018年度企业所得税汇算主表上的主营业务收入1,933,922.35元。你公司对外提供高新技术企业认定服务以及知识产权申请服务，少确认企业所得【税乎网稽查案例库www.taxhu.com注：官方信息不完整】

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，你公司少缴税款行为属于偷税行为。

同时根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条之规定，对你公司2017年的税收违法行为，在五年内未被发现不再给予行政处罚；对你公司2018年至2022年少缴企业所得税70,027.82元，处百分之五十的罚款,即:35,013.91元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，对你公司（扣缴义务人）应扣未扣个人所得税-利息、股息、红利所得42,680.72元，处百分之五十的罚款，即21,340.36元。

以上应缴款项共计56,354.27元。

限你公司自本决定书送达之日起十五日内到国家税务总局***税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局***税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条、第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

处罚结果 你公司未按照权责发生制原则确认收入和费用、将与经营活动无关的费用税前列支，造成少缴2017年至2022年企业所得税合计117,061.92元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，你公司少缴税款行为属于偷税行为。同时根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条之规定，对你公司2017年的税收违法行为，在五年内未被发现不再给予行政处罚；对你公司2018年至2022年少缴企业所得税70,027.82元，处百分之五十的罚款,即:35,013.91元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，对你公司（扣缴义务人）应扣未扣个人所得税-利息、股息、红利所得42,680.72元，处百分之五十的罚款，即21,340.36元。以上应缴款项共计56,354.27元。限你公司自本决定书送达之日起十五日内到国家税务总局***税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局***税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条、第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

处罚生效期 2023-11-10

处罚机关 国家税务总局***税务局稽查局