畅捷服务社区发表于 2023-12-08 00:00

【12月8日会计早报】

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发表于 2023-12-08 00:00

【12月8日会计早报】

2023年12月8日第1003期

会计早报

因商业纠纷违规作废和红冲发票定偷税

处罚事由

你单位因对***商贸有限公司履行《钢材购销合同》情况存在异议，与其产生商业纠纷，于2021年12月及2022年3月份，在无相关法律规定的情况下将已开具给下游单位***商贸公司的18份增值税专用发票进行了违规作废和红冲处理，其中将2021年12月份开具的9份增值税专用发票（发票代码3200212130，发票号码30687526-30687534）于当月进行了违规作废，金额为827802.58元，税额为107614.34元，价税合计935416.92元；

将2021年9月、10月、12月份的9份开具的增值税专用发票（发票代码3200211130，发票号码60614566-60614570，60614576-60614578，发票代码3200212130，发票号码30687535）进行了违规红冲，金额为764411.41元，税额为99373.49元，价税合计863784.90元，对应的9份销项负数发票明细：2021年12月开具的8份发票（发票代码3200212130，发票号码30687541-30687548），金额为-735694.60元，税额为-95640.30元，价税合计-831334.90元；2022年3月开具的1份发票（发票代码3200212130，发票号码84192529），金额为-28716.81元，税额为-3733.19元，价税合计为-32450.00元。

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因商业纠纷违规作废和红冲发票定偷税-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

如何处理已注销企业的税收违法问题？

注销登记，就是取消登记在册的事项。根据市场监管总局、税务总局等五部门修订的《企业注销指引》，通常情况下，企业终止经营活动退出市场，需要经历决议解散、清算分配和注销登记三个主要过程。以公司为例，按照《公司法》规定，公司在退出市场正式终止前，须依法宣告解散、成立清算组进行清算，清理公司财产、清缴税款、清理债权债务，支付职工工资、社会保险费用等，待公司清算结束后，应制作清算报告并办理注销公司登记，公告公司终止。

注销登记分普通注销流程和简易注销流程。《企业注销指引》规定，“普通注销流程适用于各类企业。企业在完成清算后，需要分别注销税务登记、企业登记、社会保险登记，涉及海关报关等相关业务的公司，还需要办理海关报关单位备案注销等事宜”。简易注销流程适用对象为“未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体（上市股份有限公司除外）。市场主体在申请简易注销登记时，不应存在未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款（滞纳金、罚款）等债权债务”。

税收征管法实施细则第十五条规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。第十六条规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

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【财税小课堂】

年终奖12月发一次，春节前再发一次，怎么节税?

有个读者留言给二哥说他们单位2023年的年终奖2023年12月发一次，而春节前，也就是2024年2月之前还要发一次。

她问我2024年2月这个年终奖算哪一年的？可以按一次性年终奖申报吗？

我说当然可以，符合一次性年终奖定义你就可以按年终奖申报的，至于算哪一年，2024年2月发放的，自然是算2024年的，申报的所属期是2024年2月份，员工在个人所得税App查询这笔年终奖，也是2024年的。

听到我这样说，这个朋友就有点着急了，她说，二哥不行啊，我们2024年12月还要发一次年终奖，如果这次发的算2024年，那么一个人一年只能申报一次年终奖，那2024年底的就没办法申报了。

我说，是这样的，如果你2024年12月还要发一次年终奖，那这次年终奖你就只能并入到当月工资，按工资薪金（非一次性年终奖）的方式申报了。那这样就有点亏哦，我们几个高管平时的收入本身就很高，两次发的年终奖都按年终奖申报显然是对他们更划算的，如果有一次不能，他们相当于要多交税。

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年终奖12月发一次，春节前再发一次，怎么节税?-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】