【财税】聊一聊老生常谈的“五险一金”

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对于会计来说，“五险一金”一直都是一个高频率的词汇，也和大家的工作、生活都息息相关。小编翻了翻自己的各种群消息，“社保”、“五险一金”被大家拿出来讨论的频率还是挺高的。虽然这已经是一个老生常谈的话题了，但依旧还是会有很多这样、或者那样的问题。

所以，小编决定今天也来聊一聊这个“五险一金”！

首先，一起来看看【名词解释】。

“五险”：企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付社会保险费”， 代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。

“一金”：企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。企业部分核算科目是“应付职工薪酬--应付住房公积金”， 代扣代缴个人部分应计入“其他应收款”。

由此可知，五险一金的扣缴是包括了企业和个人两个部分的，我们来看个例子。

假设，生产人员工资4000，车间管理人员工资4500，办公室文员工资3500，销售人员工资6000。企业需缴纳养老保险20%、医疗保险10%、失业保险1.5%、工伤保险1%、生育保险0.8%（20%+10%+1.5%+1%+0.8%=33.3%)，公积金12%；个人需要缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%(8%+2%+0.5%=10.5%)，公积金12%。

那么，会计处理如下：

1.首先，计提员工工资。

借：生产成本--工资    4000

      制造费用--工资    4500

      管理费用--工资    3500

      销售费用--工资    6000

   贷：应付职工薪酬--应付职工工资   18000

（小贴士：生产人员工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用。）

2.根据计提的员工工资，计算企业部分需交纳的“五险一金”。

（1）企业负担的“五险”

生产人员公司部分社保=4000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1332

车间管理人员公司部分社保=4500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）= 1498.5

办公室文员公司部分社保=3500*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）= 1165.5

销售人员公司部分社保=6000*（20%+10%+1.5%+1%+0.8%）=1998

借：生产成本--社保     1332

      制造费用--社保     1498.5

      管理费用--社保     1165.5

      销售费用--社保     1998

   贷：应付职工薪酬--应付社会保险费   5994

（2）企业负担的“一金”：

生产人员公司部分公积金=4000*12%=480

车间管理人员公司部分公积金=4500*12%=540

办公室文员公司部分公积金=3500*12%=420

销售人员公司部分公积金=6000*12%=720

借：生产成本--住房公积金    480

      制造费用--住房公积金    540

      管理费用--住房公积金    420

      销售费用--住房公积金    720

   贷：应付职工薪酬--应付住房公积金   2160

（小贴士：企业负担的五险一金，计提时入账科目与工资计提入账科目一致。）

3. 根据计提的员工工资，计算个人部分应交纳的“五险一金”。

（1）个人负担的“五险”

生产人员个人部分社保=4000*(8%+2%+0.5%)=420

车间管理人员个人部分社保=4500*(8%+2%+0.5%)=472.5

办公室文员个人部分社保=3500*(8%+2%+0.5%)=367.5

销售人员个人部分社保=6000*(8%+2%+0.5%)=630

（2）个人负担的“一金”

生产人员个人部分公积金=4000*12%=480

车间管理人员个人部分公积金=4500*12%=540

办公室文员个人部分公积金=3500*12%=420

销售人员个人部分公积金=6000*12%=720

（3）发放工资时，对个人部分进行代扣代缴。

借：应付职工薪酬--应付职工工资   18000

   贷：其他应收款--社会保险（个人）  1890（420+472.5+367.5+630）

         其他应收款--住房公积金（个人）   2160（480+540+420+720）

         银行存款       13950

（小贴士：个人自己负担的五险一金，不需要计提费用，直接走其他应收款科目。）

4.缴纳五险一金时，公司部分和个人部分的“五险一金”一起交。

借：应付职工薪酬--应付社会保险费   5994

      应付职工薪酬--应付住房公积金   2160

      其他应收款--社会保险（个人）   1890

      其他应收款--住房公积金（个人）   2160

   贷：银行存款     12204

看完这个小案例，不知道大家是不是对“五险一金”有了一个更加清晰的认识。

如果还是有疑问，请在下方评论区留言。小编将会一一回复，和大家一起学习、进步！

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作者：YOYO

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