【财税】这家公司的60万元差旅费为什么不允许税前扣除?

因为差旅费往往涉及金额不大，很多企业不重视，甚至很多会计还抱着发票是真的就没事的态度来对待差旅费报销。

税法讲究是必须合法还需要合理，所以企业报销的差旅费一定要有严格的差旅费管理制度，这个不仅是税务要求，更是以后企业审计、税务调查时候的一个重要证据，如果税务要查差旅费用在哪里，如果解释不了的话，可能会很麻烦。  来看看下面这个案例。

  实际案例   

某市一家商务咨询公司，近来在接受当地税务局检查过程中，税局针对2016年度列支的飞机票60万元提出质疑，当年度差旅费支出占企业管理费用的80%以上，而且税局发现，大部分机票的日期都是在法定节假日，企业方没法证明这些机票的发生与企业经营有关，公司也没有差旅费报销制度，而且差旅费的证明材料也没有，最终认定这些差旅费属于不合理支出。

  差旅费支出如何税前扣除?  

1.纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业的差旅费报销制度留存企业备查。其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。

2.纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、工作任务、支付凭证等。

  涉税提醒  

1. 对于差旅费的问题，仅取得真实、合法的凭证是远远不够的，还需要详细资料进一步证实能否在企业经营费用中列支。

2. 对于应由职工个人或者家属成员负担的差旅费，不得在公司税前扣除，而且依法代扣代缴个人所得税。

  政策参考  

1、企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、国税收【2000】84号：企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

3、根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)第一条规定，个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对投资者的利润分配。应依照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税，其支出不允许在企业所得税税前扣除。

本文来源：郝老师说会计

编辑：西瓜