学习成长 互动答疑 最佳实践 优选商城 办事大厅 产品资讯 交付专区
搜索……
暂无信息
猜你喜欢
切换旧版
首页 搜索
全部 学习成长 最佳实践 文库 优选商城
综合排序
最新发布
  • 三天内
  • 一周内
  • 一月内
  • 一年内
  • 时间不限
会计实务常用的194个分录
会计实务常用的194个分录（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金　　借：现金（或银行存款） 贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值　　借：固定资产 贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值　　借：无形资产等 贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本　　借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本（二）资本公积资本公积是指由股东投入、但不能构成 股本 或 实收资本 的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。 资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。１．捐赠公积　　（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐　　借：现金（或银行存款）　　贷：资本公积　　（２）接受捐赠的固定资产　　借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）　　贷：资本公积（固定资产净值）　　 累计折旧　　（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）　　借：库存商品　　贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合　　记帐本位币的差额：　　借：银行存款　　 固定资产　　贷：实收资本　　借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积　　借：银行存款等　　贷：实收资本　　 资本公积４．法定财产重估增值　　借：材料物资固定资产　　贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款　　借：银行存款　　贷：短期借款２．发生的短期借款利息　　借：财务费用　　贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款　　借：短期借款　　贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款　 借：银行存款（或在建工程、固定资产等）　　贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚　　未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本　　借：在建工程（或固定资产）　　贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益　　借：财务费用　　贷：长期借款４．归还长期借款　　借：长期借款　　贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款　　借：银行存款等　　贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时　　借：银行存款（实际收到的金额）　　贷：应付债券（债券面值）　 应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时　　借：银行存款（实际收到的金额） 应付债券（债券折价）　　贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息　　借：财务费用（或在建工程）　　贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时　　借：应付债券（债券溢价）　　 财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）　　贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时　　借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）　　贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）　　应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息　　借：应付债券（债券面值、应计利息）　　贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票　　①采用支票等结算方式　　借：商品采购（商品进价）　　经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（全部价款）　　同时借：库存商品　　贷：商品采购②采用商业汇票结算方式　　借：商品采购（商品进价）　经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（进货费用） 应付票据（商品进价） 同时，借：库存商品 　　贷：商品采购 （２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库 ①采用支票等结算方式 支付货款时， 　　借：商品采购（商品进价） 　　经营费用（进货费用） 　　贷：银行存款（全部价款） 商品验收入库时， 　　借：库存商品（商品进价） 　　贷：商品采购（商品进价） ②采用商业汇票结算方式 　　开出、承兑商业汇票时 　　借：商品采购（商品进价） 　经营费用（进货费用） 　　贷：银行存款（进货费用） 　　应付票据（商品进价） 　　商品验收入库时， 　　借：库存商品（商品进价） 　　贷：商品采购（商品进价） （３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐 　　借：库存商品（暂估进价） 　　贷：应付帐款（暂估进价） 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回 　　借：库存商品（红字） 　　贷：应付帐款（红字） 　　付款时，分录同（１） ２．进口商品（１）对外支付货款，按商品进价　　借：商品采购　　贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。　　借：商品采购　　贷：外汇价差（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额　　借：商品采购　　贷：银行存款（３）支付进口环节应交纳的各种税金　　借：商品采购　　贷：应交税金　　交纳时，　　借：应交税金　　贷：银行存款（４）进口商品验收入库　　借：库存商品　　贷：商品采购３．采用售价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式　　借：商品采购（商品进价）　经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（全部价款）同时，　　借：库存商品（商品售价）　　贷：商品采购（商品进价）　　商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记"商品进销差价"科目，下同）②采用商业汇票结算方式　　借：商品采购（商品进价）　　经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（进货费用）　　应付票据（商品进价）商品验收入库时借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）　商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，　　借：商品采购（商品进价）　　经营费用（进货费用）　　贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，　　借：库存商品（商品售价）　　贷：商品采购（商品进价）　商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，　　借：库存商品（商品售价）　　贷：应付帐款（暂估进价）　商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回　　借：库存商品（商品售价）（红字）　　贷：应付帐款（暂估进价）（红字）　　商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）　　付款时，分录同（１）四、材料物资、包装物、低值易耗品（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进１．购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）　　借：材料物资　　贷：银行存款２．购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）　　借：材料物资等　　贷：应付帐款实际支付货款时　　借：应付帐款　　贷：银行存款３．购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时　　借：应付帐款　　贷：银行存款材料物资等验收入库时　　借：材料物资　　贷：应付帐款（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售１．材料物资的领用、销售（１）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本　　借：经营费用　　贷：材料物资（２）用于在建工程的材料物资，按其实际成本　　借：在建工程　　贷：材料物资（３）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入　　借：银行存款　　贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本　　借：其他业务支出　　贷：材料物资２．包装物的领用、摊销、出租、出借及销售（１）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销　　借：经营费用　　贷：包装物（２）随同商品出售不单独计价的包装物　　借：经营费用　　贷：包装物（３）随同商品出售单独计价的包装物　　借：其他业务支出　　贷：包装物（４）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物　　借：其他业务支出（指出租包装物）　经营费用（指出借包装物）　　贷：包装物②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时　　借：待摊费用　　贷：包装物　　分期摊销时：　　借：其他业务支出（指出租包装物）　　经营费用（指出借包装物）　　贷：待摊费用③收到出租、出借包装物的押金　　借：银行存款（或现金）　　贷：其他应付款④收到出租包装物的租金　　借：银行存款（或现金等）　　贷：其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用　　借：其他业务支出（指出租包装物）　　经营费用（指出借包装物）　　贷：银行存款⑥逾期未退包装物没收的押金　　借：其他应付款　　贷：营业外收入（５）出租、出借包装物（采用五五摊销法）①发出出租、出借包装物　　借：包装物（出租包装物、出借包装物）　　贷：包装物（库存包装物）②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的５０％）　　借：其他业务支出（指出租包装物）　　经营费用（指出借包装物）　　贷：包装物（包装物摊销）③收回可以继续使用的包装物　　借：包装物（库存包装物）　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐　　借：材料物资　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额　　借：其他业务支出（指出租包装物）　　经营费用（指出借包装物）　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲　　借：包装物（包装物摊销）　　贷：包装物（出租包装物、出借包装物）（７）低值易耗品的领用、摊销①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用　　借：管理费用　　贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用　　借：材料物资　　贷：管理费用②采用分次摊销　　领用低值易耗品时，按实际成本　　借：待摊费用　　贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用　　借：管理费用　　贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，　　作为报废低值易耗品的摊销额　　借：材料物资（残料价值）　　管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）　　贷：待摊费用（摊余价值）　　③采用五五摊销领用时，按实际成本　　借：低值易耗品（在用低值易耗品）　　贷：低值易耗品（库存低值易耗品）根据本月领用的低值易耗品实际成本的５０％，计算当期领用低值易耗品的摊销额　　借：管理费用　　贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的５０％扣除残料价值后的差额计入"管理费用"　　借：材料物资（残料价值）　　低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）　　管理费用（报废低值易耗品实际成本的５０％减去残料价值后的差额）　　贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本）五、货币资金及结算款项（一）货币资金１．现金、银行存款的收入（１）收到投资者投入的货币资金　　借：银行存款（或现金）　　贷：实收资本（２）借入款项　　借：银行存款　　贷：短期借款（或长期借款）（３）收到商品销售帐款　　借：银行存款　　贷：商品销售收入（或应收帐款等）（４）收到其他业务收入款项　　借：银行存款（或现金）　　贷：其他业务收入（５）收到接受投资企业分回的投资利润　　借：银行存款等　　贷：投资收益（６）收回其他应收暂付款项　　借：银行存款（或现金）　　贷：其他应收款２．现金、银行存款的支出（１）归还借款　　借：短期借款（或长期借款）　　贷：银行存款（２）采购商品　　借：商品采购　　贷：银行存款（３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等　　借：材料物资（或包装物、低值易耗品）　　贷：银行存款（４）交纳各种税金　　借：应交税金　　贷：银行存款（５）支付投资人利润　　借：应付利润　　贷：银行存款（６）支付职工工资　　借：应付工资　　贷：现金（７）支付有关费用　　借：经营费用（或管理费用、财务费用）　　贷：银行存款（或现金）３．货币资金的划转（１）现金存入银行　　借：银行存款　　贷：现金（２）自银行提取现金　　借：现金　　贷：银行存款（二）结算款项１．应收票据（１）收到购货方开出、承兑的商业汇票　　借：应收票据　　贷：商品销售收入（２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票　　借：应收票据　　贷：应收帐款　　（３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现　　借：银行存款（实际收到的贴现金额）　　财务费用（贴现息）　　贷：应收票据（票面价值）　　（４）收回应收票据本息　　借：银行存款（实际收到的金额）　　贷：财务费用（利息部分）　　应收票据（票面价值）　　２．应收帐款（１）企业商品销售发生的应收帐款　　借：应收帐款　　贷：商品销售收入　　（２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费　　借：应收帐款　　贷：银行存款　　（３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时　　借：应收票据　　贷：应收帐款　　（４）企业收到应收帐款时　　借：银行存款等　　贷：应收帐款　　（５）核销坏帐损失　　借：坏帐准备（或管理费用）　　贷：应收帐款　　（６）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回　　借：应收帐款　　贷：坏帐准备（或管理费用）同时，借：银行存款　　贷：应收帐款　　（７）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时　　借：应收帐款　　贷：银行存款（或短期借款）　　３．预收帐款（１）企业向购货单位预收货款　　借：银行存款　　贷：预收帐款　　（２）商品销售实现时，按商品实际售价　　借：预收帐款　　贷：商品销售收入　　（３）购货单位补付的货款　　借：银行存款　　贷：预收帐款　　（４）退回购货单位多付的货款　　借：预收帐款　　贷：银行存款　４．其他应收款（１）发生其他应收款项时　　借：其他应收款　　贷：银行存款等　　（２）收回其他应收款项时　　借：银行存款　　贷：其他应收款　　５．应付票据（１）企业因购买商品等对外发生债务，开出、承兑的商业汇票时　　借：商品采购等　　贷：应付票据　　（２）以承兑汇票抵付货款、应付帐款时　　借：应付帐款　　贷：应付票据　　（３）支付银行承兑汇票的手续费　　借：财务费用　　贷：银行存款　　（４）收到银行支付本息通知时，　　借：应付票据　　财务费用　　贷：银行存款　　６．应付帐款（１）企业购入商品、材料物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）　　借：库存商品（或材料物资）　　贷：应付帐款　　（２）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单　　借：其他业务支出（或经营费用等）　　贷：应付帐款　　（３）企业偿付应付帐款时　　借：应付帐款　　贷：银行存款　　（４）企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款　　借：应付帐款　　贷：应付票据　　７．预付帐款（１）企业预付货款　　借：预付帐款　　贷：银行存款　　（２）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额　　借：商品采购等　　贷：预付帐款　　（３）补付的货款　　借：预付帐款　　贷：银行存款　　（４）退回多付的货款　　借：银行存款　　贷：预付帐款　　８．其他应付款（１）发生其他各种应付、暂收款项时　　借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等）　　贷：其他应付款　　（２）支付其他各种应付、暂收款项时　　借：其他应付款　　贷：银行存款　　９．应付工资（１）企业向银行提取现金准备发放工资时　　借：现金　　贷：银行存款　　（２）发放工资时　　借：应付工资　　贷：现金　　（３）从应付工资中扣还各种款项　　借：应付工资　　贷：其他应收款（或其他应付款）　　（４）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时　　借：现金　　贷：其他应付款　　（５）月份终了，将本月应发的工资进行分配　　借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费）贷：应付工资　　１０．应付福利费（１）企业提取福利费　　借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出）　　贷：应付福利费　　（２）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等　　借：应付福利费　　贷：银行存款（应付工资） 以下是软件使用中常遇到的会计分录1.现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：库存现金借：其他应收款-XX 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：营业外收入2.交易性金融资产a.取得时：借：交易性金融资产-成本　　应收股利(应收利息) 　　投资收益　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b.持有现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 　　贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息) 　　贷：投资收益借：银行存款　　贷：应收股利(应收利息) c.期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益(2)允价值借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本　　交易性金融资产-公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益　　贷：(借)投资收益3.应收票据a.取得借：应收票据（面值）　　贷：主营业务收入等　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回借：银行存款　　贷：应收票据c.到期未收回借：应收帐款　　贷：应收票据d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款4.应收帐款a.赊销借：应收帐款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费-应交增值税(销项税额) b.代垫运费借：应收帐款　　贷：银行存款c.收回货款借：银行存款　　贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款　　财务费用　　贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据　　贷：应收帐款5.预付帐款a.付款借：预付帐款　　贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额) 　　贷：预付帐款c.预付货款借：银行存款　　贷：预付帐款6.坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算- “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额结果为正数：补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数：冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）a.计提坏帐准备借：资产减值损失-计提的坏帐准备　　贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备　　　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备b.应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备　　贷：应收帐款c.已确认的坏帐又收回借：应收帐款　　贷：坏帐准备借：银行存款　　贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款　　　　贷：坏帐准备7.存货发出计价方法a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8.原材料实际成本法（科目：原材料在途物资）a.款货两清借：原材料　　贷：银行存款等b.款到货未到借：在途物资　　贷：银行存款货到验收入库借：原材料　　贷：在途物资c.发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a 采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）　　应交税费-应交增值税（进项税额）　　贷：银行存款b.验收入库按计划成本入借：原材料（计划）　　贷：材料采购c.期末结转超支借：材料成本差异　　贷：材料采购节约借：材料采购　　贷：材料成本差异d 发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异　　贷：生产成本——基本生产成本　　　　　　　――辅助生产成本　　　　管理费用　　　　制造费用9 包装物生产领用借：生产成本　　贷：周转材料-包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异10.低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料-低值易耗品-在用　　贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划) 或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款验收入库借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资(实际) 或借或贷材料成本差异12.库存商品从事工业生产的企业库存商品的核算a.企业生产完成验收入库的产成品，按实际成本借：库存商品　　贷：生产成本b.企业在销售产成品并结转成本时借：主营业务成本　　贷：库存商品13.存货清查盘盈批准前借：原材料(等) 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：原材料批准后借：原材料(残料入库) 　　其他应收款(保险或过失人赔偿) 　　管理费用(一般经营损失) 　　营业外支出(非常损失) 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)14.长期股权投资成本法取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前借：应收股利贷：长期股权投资投资后借：应收股利贷：投资收益权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资-成本贷：银行存款初始成本借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整所有者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少反之15.固定资产取得外购　　1.不需安装　　借：固定资产　　　　贷：银行存款　　2.需安装购入时　　借：在建工程　　　　贷：银行存款　　支付安装费　　借：在建工程　　　　贷：银行存款　　可使用　　借：固定资产　　　　贷：在建工程　　建造1.自营工程购入工程物资　　借：工程物资　　　　贷：银行存款　　领用　　借：在建工程　　　　贷：工程物资　　使用　　借：在建工程　　　　贷：库存商品　　　　　　应交税费-应交增值税（销项）　　如工程领生产用的材料　　借：在建工程　　　　贷：原材料　　　　　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）　　支付其他费用　　借：在建工程　　　　贷：银存/应付职工薪酬　　可使用时　　借：固定资产　　　　贷：在建工程
劳务派遣公司选择差额纳税的账务处理（小规模纳税人）
劳务派遣公司选择差额纳税的账务处理（小规模纳税人）作者：常媛露【问题现象】C公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2017年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。C公司选择差额征收。D公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2017年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。D公司选择差额征收。【问题分析】在实务中，派遣人员的工资发放有两种情况，一种是用工方发放，一种是劳务派遣方发放。无论那种发放形式，如果劳务公司选择选择差额征税，其会计处理基本一致。【解决方法】1.C公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2017年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。C公司选择差额征收。差额征收的情况下，增值税适用的税率为5%。计算如下：增值税=销售额÷（1+5%）*5%=1000000÷（1+5%）*5=952,380.95*5%=不含税收入*5%=47,619.05（1）全额确认收入与销项税额借：银行存款 1,000,000.00贷：主营业务收入 952,380.95 应交税费——应交增值税47,619.05①（2）确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减借：主营业务成本 914,285.71 应交税费--应交增值税45,714.29②贷：应付职工薪酬--应付工资 750,000.00 应付职工薪酬--五险一金210,000.00（3）实际缴纳增值税的计算实际缴纳数=①-②=1,904.76元2.D公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。2017年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。D公司选择差额征收。差额征收的情况下，增值税适用的税率为5%。计算如下：增值税=销售额÷（1+5%）*5%=250000÷（1+5%）*5=238,095.24*5%=不含税收入*5%=11,904.76（1）全额确认收入与销项税额借：银行存款 250,000.00贷：主营业务收入 238,095.24 应交税费--应交增值税11,904.76①（2）确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减借：主营业务成本 200,000.00 应交税费--应交增值税 10,000.00②贷：应付职工薪酬--五险一金 210,000.00（3）实际缴纳增值税的计算实际缴纳数=①-②=1,904.76元综上可知：在劳务派遣公司选择差额征收的前提下，劳务派遣服务的增值税计算结果是一样的。
劳务派遣公司选择差额纳税的账务处理（一般纳税人）
劳务派遣公司选择差额纳税的账务处理（一般纳税人）作者：常媛露【问题现象】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2017年10月5日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。B公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2017年10月5日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。B公司选择差额征收。【问题分析】在实务中，派遣人员的工资发放有两种情况，一种是用工方发放，一种是劳务派遣方发放。无论那种发放形式，如果劳务公司选择选择差额征税，其会计处理基本一致。【解决方法】1.A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2017年10月5日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元、支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额征收。差额征收的情况下，增值税适用的税率为5%。计算如下：增值税=销售额÷（1+5%）*5%=1000000÷（1+5%）*5=952,380.95*5%=不含税收入*5%=47,619.05（1）全额确认收入与销项税额借：银行存款 1,000,000.00贷：主营业务收入 952,380.95应交税费--应交增值税（销项税额） 47,619.05①（2）确认可扣减的成本费用及销项税额抵减借：主营业务成本 914,285.71 应交税费--应交增值税（销项税额抵减）45,714.29②贷：应付职工薪酬--应付工资 750,000.00 应付职工薪酬--五险一金210,000.00（3）月底结转未交增值税借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 1,904.76(①-②)贷：应交税费--未交增值税 1,904.76（实际缴纳数）2.B公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2017年10月5日收到用工方支付的劳务派遣费用共计25万元，其中需要支付五险一金21万。工资由用工方直接支付给劳务派遣人员。B公司选择差额征收。差额征收的情况下，增值税适用的税率为5%。计算如下：增值税=销售额÷（1+5%）*5%=250000÷（1+5%）*5=238,095.24*5%=不含税收入*5%=11,904.76（1）全额确认收入与销项税额借：银行存款 250,000.00贷：主营业务收入 238,095.24应交税费--应交增值税（销项税额） 11,904.76①（2）确认可扣减的成本费用及销项税额抵减借：主营业务成本 200,000.00 应交税费--应交增值税（销项税额抵减）10,000.00②贷：应付职工薪酬--五险一金 210,000.00（3）月底结转未交增值税借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 1,904.76(①-②)贷：应交税费--未交增值税 1,904.76（实际缴纳数）综上可知：在劳务派遣公司选择差额征收的前提下，劳务派遣服务的增值税计算结果是一样的。
会计人必备：最全的凭证填制的标准
会计人必备：最全的凭证填制的标准记账凭证种类繁多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。记账凭证内容和要求整理如下，供大家参考：一、填表注意事项1、摘要根据实际情况该详细的详细，该模糊的模糊的。2、某些凭证应从中间科目过账，以便查账、统计。如现款销售，也从"应收账款"过一下;发放工资或福利，通过"应付职工薪酬"过一下。3、错误凭证调整或冲销应在原始凭证备注说明。4、替票问题的处理。5、凭证附件的张数如何计算。记账凭证附件张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算;经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张，因为原始凭证张数已在汇总单的"所附原始凭证张数"栏内已作了登记。二、原始凭证丢失的处理方法从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开具单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。三、票据审核后的处理视情况而定，有退回、报销、作废三种情况：①退回：单据不齐(应附而未付)、签字不全，退回报销人补充完善。②报销：完全符合要求则直接报销;如果单据齐全，签字齐备，只是个别票据不能报销，则不能直接涂改报销金额，也不应退回报销人重新填报、重新走签字流程，而应在报销单上写"核报金额XX元"后报销。③作废：如果报销人弄虚作假，经核实后，则直接作废，不予报销。四、几个单位共担电费和物业代收电费的处理公司与其他企业、个人共用水电的，可凭租赁合同、共用水电各方盖章(或签字)确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。水电费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水电费使用记录证明、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等入账。否则，在所得税汇算清缴时，税务不会允许税前扣除。怎样整理会计凭证呢？财务的记账过程，就是一个对单据进行整理、归纳、分类、定性的过程。每一笔经济业务的发生，在财务上反映为单据的书面记载。单据的填写和单位的各个部门有关，财务部门需要根据单位制定的财务制度，对单据的使用、填开等做出详尽的要求。而对单据的整理等工作，则是财务人员必须谙熟的基本功之一。一、会计凭证的分类会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入(出)库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。二、原始凭证的粘贴要求财务部负责人应制定并规范单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额。三、记账凭证的整理要求一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里，并予以编号。每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量。记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。
同样是“吃饭”，会计有10种不同的核算方式！
同样是“吃饭”，会计有10种不同的核算方式！民以食为天，可作为一个财税工作者，吃饭对我们来说就意义非凡，得弄清楚，什么情况下吃饭，什么时候吃饭，哪些人吃饭，和谁吃饭……,这些在我们工作中的体现可都不一样，我们无时无刻不从生活中来到工作中去。今天就来同大家讲讲这“吃饭”与会计核算的事，你都做对了吗？餐费一：因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”；餐费二：员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”；餐费三：员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”；餐费四：企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”；餐费五：公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”；餐费六：公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”；餐费七：以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”；餐费八：企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”；餐费九：企业促销、展览等促销活动期间发生的餐费，会计核算上列“宣传费用”；餐费十：工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
会计人员必须了解的26个财务指标以及标准值
会计人员必须了解的26个财务指标以及标准值一、变现能力比率类指标1、流动比率=流动资产合计/流动负债合计标准值：2.0。意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。2、速动比率=（流动资产合计-存货）/流动负债合计保守速动比率=（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/流动负债标准值：1/0.8意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因爲流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。分析提示：低于1的速动比率通常被认爲是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。二、资产管理比率类指标3、存货周转率=产品销售成本/[（期初存货+期末存货）/2]标准值：3。意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转率越高，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换爲现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。4、存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/产品销售成本标准值：120。意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力。分析提示：存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换爲现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。5、应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2]标准值：3。意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。6、应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（期初应收账款+期末应收账款）/2]/产品销售收入标准值：100。意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快。反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。分析提示：应收账款周转天数，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。7、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数={[（期初存货+期末存货）/2]*360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]*360}/产品销售收入标准值：200。意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金爲止的时间。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长，说明资金周转速度慢。分析提示：营业周期，一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短，不仅体现企业的资产管理水平，还会影响企业的偿债能力和盈利能力。8、流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2]标准值：1。意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当於扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产叁加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。分析提示：流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。9、总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]标准值：0.8。意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。分析提示：总资产周转指标用於衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。三、负债比率类指标10、资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%标准值：0.7。意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称爲举债经营比率。分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在60％─70％，比较合理、稳健；达到85％及以上时，应视爲发出预警信号，企业应提起足够的注意。11、产权比率=（负债总额/股东权益）*100%标准值：1.2。意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度。分析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构，产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构。从股东来说，在通货膨胀时期，企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险。12、有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100%标准值：1.5。意义：产权比率指标的延伸，更爲谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。不考虑无形资产包括商誉、商标、专利权以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债，爲谨慎起见，一律视爲不能偿债。分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力，举债规模正常。13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）通常也可用近似公式：已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/财务费用标准值：2.5。意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。四、盈利能力比率类指标14、销售净利率=净利润/销售收入*100%标准值：0.1。意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。分析提示：企业在增加销售收入的同时，必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成爲销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。15、销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/销售收入]*100%标准值：0.15。意义：表示每一元销售收入扣除销售成本後，有多少钱可以用於各项期间费用和形成盈利。分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。16、资产净利率=净利润/[（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100%无标准值。意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反。分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。17、净资产收益率=净利润/[（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100%标准值：0.08。意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性。是最重要的财务比率。分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款”、“待摊费用”进行分析。五、现金流量流动性分析类指标18、现金到期债务比=经营活动现金净流量/本期到期的债务本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据标准值：1.5。意义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。19、现金流动负债比=年经营活动现金净流量/期末流动负债标准值：0.5。意义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。20、现金流动负债比=经营活动现金净流量/期末负债总额标准值：0.25。意义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比率同时也体现企业的最大付息能力。六、获取现金的能力类指标21、销售现金比率=经营活动现金净流量/销售额标准值：0.2。意义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。分析提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用效果越好。22、每股营业现金流量=经营活动现金净流量/普通股股数无标准值。意义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。23、全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/期末资产总额标准值：0.06。意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。分析提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。七、财务弹性分析类指标24、现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量/同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金专案中取数；存货增加，现金股利，均从现金流量表主、附表中取数。标准值：0.8。意义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越大，资金自给率越高。分析提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小於1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充。25、现金股利保障倍数=每股营业现金流量/每股现金股利=经营活动现金净流量/现金股利标准值：2。意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。分析提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。26、营运指数=经营活动现金净流量/经营应得现金经营所得现金=经营活动净收益+非付现费用=净利润-投资收益-营业外收入+营业外支出+本期提取的折旧+无形资产摊销+待摊费用摊销+递延资产摊销标准值：0.9。意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。分析提示：接近1，说明企业可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小於1，则说明企业的收益质量不够好。
到2018年，企业涉税实务36项要发生重大变化！涉及企业和个人
开放共赢的学习共享生态圈集合行业知识分享、优秀案例、学习视频及文档为您提供同城、同行会计的学习、互动问答平台随时、随地、随心，畅享更多服务便捷会（kuai）得瑟，尽在服务社区。您身边的会计都在用！1.结合纳税人信用积分确定增值税专用发票最高开票限额和用票数量，推动取消最高开票限额审批。（纳税人信用太重要了！）2.报经国务院批准后，取消非居民企业汇总缴纳企业所得税机构场所的审批，纳税申报地点由纳税人自主选择。3.推行税收权力和责任清单。4.办税服务厅不设置新办纳税人补充登记窗口，“多证合一”纳税人首次办税时不进行信息补充采集。5.取消外出经营税收管理证明，实行网上报验。6.简化纳税人在本省内跨市、县变更登记流程，便利市场主体自由迁移。7.制定简易注销办法，实现市场主体退出便利化。8.简化建筑业企业选择简易计税备案事项。9.取消非居民企业源泉扣缴合同备案环节，优化对外支付备案程序。10.简涉税资料报送,2018年年底前精简四分之一以上，清单之外原则上不得要求纳税人报送。11.将小微企业财务报表由按月报送改为按季报送，减少小微企业报表报送次数。12.改革税收管理员制度。按照属地固定管户向分类分级管理转变的要求，合理确定税收管理员工作职责，简并整合日常事务性管理事项，健全完善税源管理的衔接机制和配套制度，税收管理员主要做好以风险应对为重点的事中事后管理，进一步实现管理方式转型。13.全面推行实名办税。（提醒办税人员将被监控哦，离职要做好实名制交接、不要出借会计证等）14.建立税务系统内部追逃清单。加强异常普通发票、失控增值税专用发票等风险信息交换，推进非正常户、D级信用户、涉嫌骗税和虚开发票纳税人等风险情报信息共享，提升跨区域风险监控能力。（进销不符、失控发票、走逃企业的发票，企业要加强防范）15.完善纳税信用管理制度，扩大纳税信用评价范围，缩短评价周期。16.建立办税人员涉税信用管理制度。以推行实名办税为契机，归集办税人员信用记录，建立办税人员涉税信用管理制度，加强个人信用与企业信用之间的联动。（比如说你现在公司虚开发票了，你的信用出现污点，你哪一天换工作了，你去下家工作信用也会有污点。会计啊，以后一定要处理好自己的信用，不要干违法的事。）17.将纳税信用体系融入社会信用体系，强化守信联合激励和失信联合惩戒，构建纳税人自律、社会监督和行政监管相结合的合作机制。（刚刚遇见一会计，自己都不知道为什么不能坐飞机和高铁了）18.无不良信用记录的新办纳税人纳入取消增值税专用发票认证范围。19.分行业扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。20.推行税控器具网上变更，取消发票领购簿等规定。21.公路通行费可以开具电子发票了（企业汽车办理一个ETC，汇总打印电子发票，可以实实在在抵扣过路过桥费进项税额）22.简并优化增值税、消费税、企业所得税等税种申报表（企业所得税表应该减少点）23.纳税申报表提供网上办理更正申报功能（希望“当月认证未申报，不能抵扣进项税额”该条能修改）24.定期定额个体工商户实际经营额、所得额不超过定额的，取消年度汇总申报。25.增值税、消费税等主税和地方附加税费的一体化申报缴税。26.税务总局编制办税事项“最多跑一次”清单27.推行国税局、地税局联合签署税银协议，实现线上线下一方签署双方互认。28.实现纳税人“进一个门、上一个网、办两家事”。（办国税局、地税局事）29.各省国税局、地税局联合制定并实施税务行政处罚裁量基准（说白了，罚的明白，很多省市已经有了！）30.规范各税种和个体工商户定期定额核定征收的标准、程序和计算方法31.对信用级别低、风险等级高的纳税人实施重点监控；对风险等级低的纳税人主要做好风险提示提醒，促进纳税人自我修正、自愿遵从；对信用级别高、无风险的纳税人避免不当打扰。（又是纳税信用）32.加强税务稽查“双随机、一公开”监管，拓展跨区域稽查范围，提升税务稽查资源的配置效率。33.推行国税局、地税局联合执法，避免对同一纳税人多头执法、重复检查。34.优化金税三期系统功能35.加快金税三期系统与增值税发票管理新系统、网上办税系统的系统集成步伐，实现三大系统功能整合、数据互通、一体运维。36.推荐进度（2018年完成）2017年10月底前，推出一批接地气、消“痛”疏“堵”、针对性和操作性强的具体改革措施，最大限度便利纳税人。2018年2月底前，再推出一批深化改革措施，显著减轻纳税人办税负担。2018年10月底前，持续完善各项改革举措，推动税务系统“放管服”改革提质升级。2018年10月后，与其他各项改革集成融合，推动实现税收现代化。依据：《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）
发票细节——发票章盖的不清楚，可不可以再补盖？
发票细节——发票章盖的不清楚，可不可以再补盖？大连国税答疑企业在开具增值税发票时，因盖发票专用章时没章清，在旁边又盖了一个可以吗？不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。根据上述规定，企业开具的增值税发票时，必须全部联次一次性如实开具，政策强调“一次性”。因此，只允许加盖一个发票专用章，如果没盖清楚，不允许在旁边再盖第二个发票专用章了。泰安国税和宁波国税网友留言：我公司7月给宁波开具一张增值税发票，因章不清楚在抵扣联上盖了两个发票专用章，宁波国税局说盖两个章不符合规定不给认证，并传真过来国税局的证明，要求重新开具发票，符合开具销项负数条件吗？请问从我们这税务局可以办理开具销项负数通知单吗？泰安市国税局货物和劳务税科科长白海波：跟宁波的一家企业开了增值税发票，因为盖章出现两个，对方不给予认证，出现这种情况以后，应该由对方国税机关给他出具不予认证的证明说明，已经给传真过来了，这样属于开票有误，或者是盖章有误，销售方在专用发票认证期限内，向主管税务机关填报申请表，并填写具体的原因，以及相应的蓝色专用发票的信息，同时由购买方出具的拒收理由等材料，就可以开具通知单，并通知单可以重新开具红字发票，重新开具增值税发票就可以了。深圳国税深圳国税：发票上盖了发票专用章，但是盖的不清晰，怎么办？答：可以在旁边补盖一个清晰的章，或者将发票作废/冲红。顺便说一下收到一张盖了财务专用章的发票能用吗？补盖一下发票专用章可有效？答：不可以企业取得一张增值税专用发票上，同时加盖发票专用章和财务专用章是否可以作为报销凭证在企业所得税前扣除答：不可以专用发票盖章时盖成公章了，可以用吗？是否还需要补盖发票专用章？答：都不可以，补盖也不行。一句话，除特殊情况以外，在开具发票时发票上必须加盖用票单位的发票专用章，加盖其他印章无效。其中特殊情况是指：《国家税务总局关于上海市税控收款机推广应用有关问题的批复》（国税函〔2008〕690号）规定第一条关于税控收款机发票盖章问题规定：“鉴于目前税控收款机开具的卷式发票上已打印纳税人名称（即收款单位名称）、纳税识别号，同意你局在上海市范围内试点，试行税控收款机卷式发票开具时不加盖发票专用章，以方便纳税人开具操作。其他发票开具仍需按规定加盖发票专用章。”
“营改增”最易混淆的13种应税行为及税率
转：“营改增”最易混淆的13种应税行为及税率来源：连财 作者：连财应税行为误解正解所属服务税率缆车、索道运输服务生活服务——旅游娱乐服务，税率为6%交通运输服务——其他陆路运输服务11%出租车公司向出租司机收取管理费租赁服务——经营租赁服务——动产租赁，税率17%交通运输服务——陆路运输服务11%无运输工具承运业务现代服务——物流辅助服务；或商务辅助服务——经纪代理服务（货物运输代理）6%交通运输服务11%固定电话、有线电视、宽带安装电信服务税率11%或6%建筑业——安装服务11%车辆停放、道路通行服务（含过路、过桥、过闸费收取）物流辅助服务6%或交通运输服务11%不动产租赁服务11%将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告广告服务业6%按照经营租赁服务缴纳增值税11%融资性售后回租租赁服务，按17%或11%金融服务——贷款服务6%货币资金投资收取的固定利润或保底利润投资业务，不征税金融服务——贷款业务6%工程勘察勘探服务建筑业11%现代服务——研发和技术服务6%测绘服务、城市规划建筑业11%现代服务——研发和技术服务——专业技术服务6%商标和著作权转让文化创意服务6%销售无形资产6%打捞救助服务、装卸搬运服务交通运输服务11%现代服务——物流辅助服务6%水运输的光租业务、航空运输的干租业务交通运输服务11%现代服务——经营和租赁6%
丢失各种发票应该如何处理？收藏一文全掌握！
开放共赢的学习共享生态圈集合行业知识分享、优秀案例、学习视频及文档为您提供同城、同行会计的学习、互动问答平台随时、随地、随心，畅享更多服务便捷会（kuai）得瑟，尽在服务社区。您身边的会计都在用！千万、必须、一定要记得保管好发票呦~~~不管是空白发票，还是已开具发票~~~丢失会有处罚的~~~如果不慎丢失，只能按以下方法处理了~~~一、普通发票丢失（一） 在发现发票丢失当日书面报告税务机关，并在公开发行的报刊上刊登遗失声明。（二）办理发票挂失损毁报告应提供的材料：1.《发票挂失/损毁报告表》。2.刊登遗失声明的版面原件和复印件。文件依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条《关于印发的通知》( 财会字〔1996〕19号 )第五十五条第五款二、增值税专用发票丢失（一）在发现发票丢失当日书面报告税务机关，并在公开发行的报刊上刊登遗失声明。（二）办理发票挂失损毁报告应提供的材料：1.《发票挂失/损毁报告表》。2.刊登遗失声明的版面原件和复印件。（三）发票联和抵扣联均丢失：1.丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证。2.丢失前未认证的，可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。4.仅抵扣联丢失：丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。5.仅发票联丢失：可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。6. 丢失增值税（货物运输业增值税）专用发票已报税证明单开具办理资料:已丢失增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的记账联复印件。文件依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）第三条三、机动车销售统一发票丢失（一）如购货单位在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失《机动车发票》的，应先按照国税函〔2006〕227号规定的程序办理补开《机动车发票》的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。（二）具体补开程序为：1.丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）。2.到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案。3.由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。文件依据：《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）第五条《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）四、空白发票丢失（一）在发现发票丢失当日书面报告税务机关，并在公开发行的报刊上刊登遗失声明。（二） 办理发票挂失损毁报告应提供的材料：1.《发票挂失/损毁报告表》。2.登报声明发票遗失作废的版面原件、发票或复印件等证明材料。文件依据：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条
会计报销的这几个关键点，不知道会误大事！
开放共赢的学习共享生态圈集合行业知识分享、优秀案例、学习视频及文档为您提供同城、同行会计的学习、互动问答平台随时、随地、随心，畅享更多服务便捷会（kuai）得瑟，尽在服务社区。您身边的会计都在用！随着发票新规的全面施行国家对于发票的要求越来越严格了那么作为会计人我们也要严格注意报销的问题啦下面针对常见的疑惑给大家深入解答一下 ~1填错报销单应该如何处理？报销单只是企业内部的凭证，如果发生填写错误的情况，可以直接销毁，另行填写一张报销单即可。2企业中设立专职报批人员的情况规模比较大的企业，有专门的报批人，需要报销人员统一把报销单交给报批人，再由报批人统一找审批人进行审批。具体情况按照企业的规定进行办理即可。3报销发票的有效年限在实际工作中，当月的发票应该当月报销。有特殊情况当月无法报销的，可根据企业具体的财务制度规定进行报销。跨年发票，未能及时报销时，可在下年度1月份内进行报销。4领取和发放报销款领报销人原则上应该是填制报销单的人员，如果有特殊情况需要别人代领，代领人要在报销单上签字，以明确责任。有些企业的报销款不是发放现金，而是通过银行卡转账形式发放，需要报销人提供银行卡账号。5餐补是否需缴纳个人所得税？根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）的规定，国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。因此，企业内部未设置食堂，给予员工的就餐补助不属于上述误餐补助的范畴，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税~
易代账如何增加下级科目
易代账如何增加下级科目作者：徐文娟问题现象易代账里如何添加下级科目问题分析当一级科目不够用，或者一级科目下面需要分别核算的时候，怎么添加下级明细科目解决方法逐个添加进入账套后，点击设置-科目期初，鼠标放在目标科目上，左边会出现隐藏的三个点，点击会出现下拉菜单，选择添加下级科目即可。如下图所示： 如果需要添加三级科目，鼠标放在二级科目上，如上操作即可。批量添加进入账套后，点击设置-科目期初，鼠标放在目标科目上，右边会出现隐藏的，点击会出现对话框，将要添加的科目复制进对话框点确定即可。如下图所示：
新年大吉
  • 冬去山川齐奇丽
  • 喜来桃里共芳香