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一个经典的公司财务报表分析案例
一个经典的公司财务报表分析案例说是经典的案例分析，实际上也就是一个普通的分析。会计的东西太多，教科书上的东东太多。而结合企业战略、市场的变化、同行的情况、内部的管理、制度以及会计政策，等方面，分析的太少。所以，本文仅适用于财务经理级别以下的人员，是有用的。可以上交给财务经理，供其进一步分析和提炼，才能上交到最高管理层。1中色股份有限公司概况中国有色金属建设股份有限公司主要从事国际工程承包和有色金属矿产资源开发。1997年4月16日进行资产重组，剥离优质资产改制组建中色股份，并在深圳证券交易所挂牌上市。目前，中色股份旗下控股多个公司，涉及矿业、冶炼、稀土、能源电力等领域；同时，通过入股民生人寿等稳健的实业投资，增强企业的抗风险能力，实现稳定发展。2资产负债比较分析资产负债增减变动趋01增减变动分析从上表可以清楚看到，中色股份有限公司的资产规模是呈逐年上升趋势的。从负债率及股东权益的变化可以看出虽然所有者权益的绝对数额每年都在增长，但是其增长幅度明显没有负债增长幅度大，该公司负债累计增长了20.49%，而股东权益仅仅增长了13.96%，这说明该公司资金实力的增长依靠了较多的负债增长，说明该公司一直采用相对高风险、高回报的财务政策，一方面利用负债扩大企业资产规模，另一方面增大了该企业的风险。（1）资产的变化分析08年度比上年度增长了8%，09年度较上年度增长了9.02%；该公司的固定资产投资在09年有了巨大增长，说明09年度有更大的建设发展项目。总体来看，该公司的资产是在增长的，说明该企业的未来前景很好。（2）负债的变化分析从上表可以清楚的看到，该公司的负债总额也是呈逐年上升趋势的，08年度比07年度增长了13.74%，09年度较上年度增长了5.94%；从以上数据对比可以看到，当金融危机来到的08年，该公司的负债率有明显上升趋势，09年度公司有了好转迹象，负债率有所回落。我们也可以看到，08年当资产减少的同时负债却在增加，09年正好是相反的现象，说明公司意识到负债带来了高风险，转而采取了较稳健的财务政策。（3）股东权益的变化分析该公司08年与09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而这个增幅主要是由于负债的减少，说明股东也意识到了负债带来的企业风险，也关注自己的权益，怕影响到自己的权益。02短期偿债能力分析（1）流动比率该公司07年的流动比率为1.12，08年为1.04，09年为1.12，相对来说还比较稳健，只是08年度略有降低。1元的负债约有1.12元的资产作保障，说明企业的短期偿债能力相对比较平稳。（2）速动比率该公司07年的速动比率为0.89，08年为0.81，09年为0.86，相对来说，没有大的波动，只是略呈下降趋势。每1元的流动负债只有0.86元的资产作保障，是绝对不够的，这表明该企业的短期偿债能力较弱。（3）现金比率该公司07年的现金比率为0.35，08年为0.33，09年为0.38，从这些数据可以看出，该公司的现金即付能力较强，并且呈逐年上升趋势的，但是相对数还是较低，说明了一元的流动负债有0.38元的现金资产作为偿还保障，其短期偿债能力还是可以的。03资本结构分析（1）资产负债率该企业的资产负债率07年为58.92%，08年为61.14%‚09年为59.42%。从这些数据可以看出，该企业的资产负债率呈现逐年上升趋势的，但是是稳中有降的，说明该企业开始调节自身的资本结构，以降低负债带来的企业风险，资产负债率越高，说明企业的长期偿债能力就越弱，债权人的保证程度就越弱。该企业的长期偿债能力虽然不强，但是该企业的风险系数却较低，对债权人的保证程度较高。（2）产权比率该企业的产权比率07年为138.46%，08年为157.37%，09年为146.39%。从这些数据可以看出，该企业的产权比率呈现逐年上升趋势的，但是稳中有降的，从该比率可以看出，该企业对负债的依赖度还是比较高的，相应企业的风险也较高。该企业的长期偿债能力还是较低的。不过，该企业已经意识到企业的风险不能过大，一旦过大将带来重大经营风险，所以，该企业试图从高风险、高回报的财务结构向较为保守的财务结构过渡，逐渐增大所有者权益比例。（3）权益乘数该企业的权益乘数07年为2.38，08年为2.57，09年为2.46。从这些数据可以看出，该企业的权益乘数呈现逐年上升趋势的，但是也是稳中有降的。说明一开始企业较多依赖负债，当意识到带来的企业风险也较大时，股东就加大了权益性资产投入，增大了权益性资本在资产总额中的比重，选择调整为稳健的财务结构，于是降低了权益乘数，使公司更好地利用财务杠杆的作用。04长期偿债能力分析（1）利息保障倍数该企业的资产负债率07年为10.78，08年为2.92，09年为3.19。从这些数据可以看出，该企业的利息保障倍数呈现逐年下降的趋势。08年金融危机来的当年影响最大，后又缓慢上升，说明企业经营开始好转。利息保障倍数越高，说明企业偿还债务能力越有保障，该企业07年到09年期间，利润有了大幅下降，而同时财务费用却有进一步增长，对债务的偿还能力有所降低，所以应该要多加注意。（2）有形资产净值债务率该企业的有形资产净值债务率07年为203.64%，08年为227.15%，09年为205.51%。从这些数据可以看出，该企业的有形资产净值债务率是呈现逐年上升趋势的，但是也是稳中有降的。该项指标越大，企业的经营风险就越高，长期偿债能力就越弱。以上数据可以看出，该企业正在努力降低该指标，以进一步有效提高企业的长期偿债能力。3经营效益比较分析01资产有效率分析（1）总资产周转率总资产周转率反映了企业资产创造销售收入的能力。该企业的总资产周转率07年为0.87，08年为0.59，09年为0.52。从这些数据可以看出，该企业的总资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危机对该公司的影响很大。之所以下降，是因为该公司近三年的主营业务收入都在下降，虽然主营业务成本也在同时下降，但是下降的幅度没有收入下降的幅度大，这说明企业的全部资产经营效率降低，偿债能力也就有所下降了。总体来看，该企业的主营收入是呈现负增长状态的。（2）流动资产周转率该企业的总资产周转率07年为1.64，08年为1.18，09年为1.02。从这些数据可以看出，该企业的流动资产周转率是呈现逐年下降趋势的。尤其也是08年下降幅度最大，说明08年的金融危机对该公司的影响很大。总的来说，企业流动资产周转率越快，周转次数越多，周转天数越少，表明企业以占用相同流动资产获得的销售收入越多，说明企业的流动资产使用效率越好。以上数据看出，该企业比较注重盘活资产，较好的控制资产运用率。（3）存货周转率该企业的存货周转率07年为6.19，08年为4.15，09年为3.58。从这些数据可以看出，该企业的存货周转率同样是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业的存货在逐年增加，或者说存货的增长速度高于主营业务收入的增长水平，不仅耗费存货成本，还影响企业的资金周转。（4）应收账款周转率该企业的应收账款周转率07年为8.65，08年为5.61，09年为4.91。从这些数据可以看出，该企业的应收账款周转率依然是呈现逐年下降趋势的。这说明该企业有较多的资金呆滞在应收账款上，回收的速度变慢了，流动性更低并且可能拖欠积压资金的现象也加重了。02获利能力分析（1）销售利润率该企业的销售利润率07年为22.54%，08年为22.53%，09年为19.63%。从这些数据可以看出，该企业的销售利润率比较平衡，但是09年度有较大下降趋势。主要原因是09年度主营收入有较大的下降，而成本费用并没有随着大幅下降，面对这种情况，企业需要降低成本费用，从而提高利润。（2）营业利润率该企业的营业利润率07年为14.5%，08年为6.39%，09年为5.2%。从这些数据可以看出，该企业的营业利润率有较大下降趋势。从其近三年的财务报表数据可以看出，是因为由于主营业务收入不断降低，同时营业总成本的降低低于收入的增长，因而企业应注重要加强管理，以降低费用。03报酬投资能力分析（1）总资产收益率该企业的总资产收益率07年为15.99%，08年为5.8%，09年为5.4%。从这些数据可以看出，该企业的总资产收益率比较平衡，但是08年度以后有较大下降趋势。该企业的此指标为正值，说明企业的投资回报能力较好，但是不可避免的是该企业的收益率增长是负数，说明该企业的投资回报能力在不断下降。（2）净资产收益率该企业的净资产收益率07年为30.61%，08年为6.1%，09年为4.71%。从这些数据可以看出，该企业的净资产收益率也是自08年度以后有较大下降趋势。说明该企业的经营状况有较大波动，企业净资产的使用效率日渐降低，投资者的保障程度也随之降低。（3）每股收益该企业的每股收益07年为0.876，08年为0.183，09年为0.133。从这些数据可以看出，该企业的每股收益也是自08年度以后有较大下降趋势。该公司的每股收益不断下降，就是因为其三年的总资产收益率都是呈负增长，净资产收益率也同样是负增长，营业利润也不平稳，因此每股收益会比较低。因此，该公司应及时调整经营策略，改善公司的财务状况。04发展能力分析（1）销售增长率该企业的销售增长率07年为96.06%，08年为-9.14%，09年为-6.33%。从这些数据可以看出，该企业的销售增长率是自08年度以后有较大幅度下降的趋势。从这些数据可以看到，该企业的经营状况不容乐观，连续两年负增长，尤其是08年度更是大幅下降，突然出现的负的销售收入增长、销售增长率的负增长会对该企业未来的发展带来不利影响。（2）总资产增长率该企业的总资产增长率07年为89.14%，08年为4.95%，09年为9.02%。从这些数据可以看出，该企业的总资产增长率也是自08年度以后有较大幅度下降的趋势，但是总体来看，还是增长的，说明企业还是在发展的，只不过是扩张的速度有所减缓，07年应该是高速扩张的一年。4现金流量比较分析01现金流量的比较现金流量统计分析通过以上数据不难看出，该企业基本上是依靠正常经营活动来产生现金收入的，其中，投资活动产生的现金流量是负值，说明该企业基本在投资固定资产等较大的投资，以促进企业的壮大发展。而在09年度有所减缓，并且扩大投资也需要一定的筹资来弥补了。02债务保值率分析该企业的债务保障率07年为8.08%，08年为4.05%，09年为10.11%。债务保障率反映的是经营现金流量偿付所有债务的能力，由于企业每年的经营现金流量都被许多不确定因素所影响，因而该企业的经营现金流量有较大波动，没有一个确定的趋势。好在该公司的该比率高于同期银行贷款利率，说明公司仍然能够按时支付利息，从而维持当前债务规模。03每元现金销售净流量分析该企业的每元现金销售净流量比率07年为6.84%，08年为4.29%，09年为12.13%。从这些数据可以看出，该企业的每元现金销售净流量比率上下波动幅度很大，没有什么趋势可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其财务报表上就是用于支付的现金额度很大，从而导致该年经营现金流量净额很低。总的来看，该企业的每元现金销售净流量比率还是比较稳定，该企业还有足够的现金可以随时用于支付的需要。04业绩的综合评价通过以上分析，我们对中色股份有限公司有了一个比较详细的了解。但是单独的分析任何一类财务指标，都不足以全面评价企业财务状况和经营效果，只有对各种财务指标进行综合、系统的分析，才能对企业的财务状况做出全面合理的评价。因此，现在将借助杜邦分析系统，利用企业偿债能力、营运能力、获利能力各指标之间的相互关系，对该企业的情况进行综合分析。从上表可以看出，该企业净资产收益率是呈下降趋势的，但是09年又有上升趋势了。从表中可以看出，影响净资产收益率的因素中，该公司的总资产周转率起着至关重要的作用，其次是权益乘数，总资产周转率起的作用是最大的。所以该企业应围绕这一指标加大管理力度，以提高总资产的利用效率。5分析结论从以上分析数据可以得出如下结论：该企业总资产周转率是呈现逐年下降趋势，资产利用效率不是太高；长期偿债能力比较平稳且有上升趋势；在三项费用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方；现金流量比较平稳，偿债能力较好，销售的现金流有所增长，有着较好的信誉，对企业以后的发展是有利的。
小会计最爱犯银行存款记账的16种错误，会计注意千万别犯！
开放共赢的学习共享生态圈集合行业知识分享、优秀案例、学习视频及文档为您提供同城、同行会计的学习、互动问答平台随时、随地、随心，畅享更多服务便捷会（kuai）得瑟，尽在服务社区。您身边的会计都在用！会计是一件需要十分细心认真的工作，否则一个不小心就会犯这样或那样的错误。关于银行存款日记账，小会计经常犯16种常见的错误，会给大家一一列举，希望大家引以为戒。制造余额差错即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。擅自提现擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。混用“库存现金”和“银行存款”科目会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。公款私存即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。出借转账支票即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。转账套现指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。收到该单位的转账支票存人银行时，作如下分录：借：银行存款 贷：应付账款提取现金时作分录：借：库存现金 贷：银行存款付现金给外单位时作如下分录：借：应付账款 贷：库存现金为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直接入账，分录为：借：银行存款 贷：库存现金涂改银行对账单涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款中套取现金的事实。在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡。为了使账证相符，有的还涂改相应的记账凭证。支票套物是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有。从银行提现不记现金账指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占为己有。实际工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本，如果不对照检查，这种手法极难被发现。截留银行存款收入指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。重复登记银行存款支出款项指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，再利用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为己有。出借账户指本单位有关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并将其占为己有。也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费。在这种手法下，一般是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户。这样收付相抵，不记银行存款日记账。涂改转账支票日期会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账，再擅自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有。这种手法下，由于重复记账，银行存款日记账余额将大于银行对账单余额。记账时的会计分录为：借：银行存款 贷：相关科目这等于凭空在银行存款日记账上增加了借方数额，为提取现金做好了准备。提取现金时，会计分录为：借：库存现金 贷：银行存款套取利息会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将其占为己有。企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，记入财务费用。月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银行存款日记账余额就会小于实有额，然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了。这种手法，在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现。涂改银行存款进账单日期会计人员利用工作上的便利条件，将以前年度会计档案中的现金送存银行的进账单日期，涂改为本年度的日期，采取重复记账的手法侵吞现金。在这种手法下，根据涂改后的进账单作如下会计分录：借：银行存款 贷：库存现金这样就能将现金占为己有，但由于与银行对账单不符，因而容易被发现。所以，有些会计人员为了保持与银行对账单余额一致，也相应地在银行对账单上填列借方余额;或采用收款不入账的手法掩饰真相，使银行存款日记账与银行对账单自动平衡。其他一些错弊主要包括：①未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行。②通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账。③违反国家规定进行预牧货款业务。④开立“黑户”，截留存款。⑤签发空头支票、空白支票，并由此给单位造成经济损失。⑥银行存款账单不符。
为员工支付的以下5项费用，如何会计处理和税务处理？
为员工支付的以下5项费用，如何会计处理和税务处理？第一 支付员工的出差补助业务案例：10月份公司支付业务员李某出差补助600元会计处理：借：销售费用-差旅费 600元贷：库存现金 600元涉税提醒：(1)出差补贴不需要发票。直接填列在差旅费报销单里,一起做差旅费处理;(2)发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除;(3)单位应该制定差旅费报销管理规定,按制度规定报销;(4)差旅费津贴不属于工资、薪金性质，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税;政策参考：政策1：国税收[2000]84号(国税收[2000]84号)规定：企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。政策2：国税发(1994)089号根据《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发(1994)089号)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：①独生子女补贴;②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;③托儿补助费;④差旅费津贴、误餐补助。第二 支付员工的供暖费业务案例：10月份公司支付职工冬天供暖费12万元会计处理：借：应付职工薪酬-福利费 12万元贷：银行存款 12万元涉税提醒：企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。政策参考：(1)根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)项规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等属于职工福利费的扣除范围。因此，企业为本企业任职的员工支付的供暖费，可以作为职工福利费按相关规定在企业所得税前扣除。(2)根据《个人所得税法实施条例》第八条(一)的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的取暖费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应计入工资总额缴纳个人所得税。第三 支付员工的外出拓展训练费业务案例：10月份公司支付职工外出拓展训练费2万元会计处理：借：应付职工薪酬-工会经费 2万元贷：银行存款 2万元涉税提醒：职工拓展训练属于职工文体活动支出，应凭合法单据通过工会经费列支并税前扣除，不得挤占职工教育经费。政策参考：《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》(总工办发〔2014〕23号)第三条工会经费支出范围规定，工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例，及时足额上解经费。工会经费支出包括：〔一〕工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。1.职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金;优秀学员〔包括自学〕奖励;工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。2.文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等;用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。3.宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。4.其他活动方面。除上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。根据上述规定，职工拓展训练属于职工文体活动支出，应通过工会经费列支并税前扣除。第四 支付员工的个人学历费用业务案例：10月份公司支付员工的个人学历费用6000元会计处理：借：其他应收款-员工个人 6000元贷：银行存款 6000元涉税提醒：企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。政策参考：《财政部、全国总工会、国家发改委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发的通知》(财建〔2006〕317号)第三条第(五)项规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：1、上岗和转岗培训;2、各类岗位适应性培训;3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;4、专业技术人员继续教育;5、特种作业人员培训;6、企业组织的职工外送培训的经费支出;7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;8、购置教学设备与设施;9、职工岗位自学成才奖励费用;10、职工教育培训管理费用;11、有关职工教育的其他开支。第五 支付员工的体检费用业务案例：10月份公司统一组织员工进行体检，取得体检费的正式发票6000元会计处理：借：其应付职工薪酬-福利费 6000元贷：银行存款 6000元涉税提醒：企业列支职工体检费主要分两种情况：一种是员工参加由企业统一组织的体检、未取得现金的，以及员工按照企业统一规定自行体检并提供发票、实报实销的，发生的体检费支出基本属于“集体享受的、不可分割的、非现金方式的”福利，且属于企业充分必要支出，因此对上述方式发生的职工体检费可不征收个人所得税。另一种是企业不统一组织体检、而直接向个人发放现金的，则应当依法计入职工工资薪金支出代扣代缴个人所得税。政策参考：原国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在国家税务总局网站就个人所得税等问题接受在线提问时就非现金方式福利是否计征个税提出了几点意见，一是对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应计征个税;二是目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不计征个税。如企业职工食堂发生的职工就餐费支出就符合“集体享受的、不可分割的、非现金方式的”福利。
撕了「定额发票」给客户，我如何申报？
开放共赢的学习共享生态圈集合行业知识分享、优秀案例、学习视频及文档为您提供同城、同行会计的学习、互动问答平台随时、随地、随心，畅享更多服务便捷会（kuai）得瑟，尽在服务社区。您身边的会计都在用！「定额发票」，也称通用定额发票，我们常说的手撕票，它不记名，金额固定，无开据日期，只需按消费金额撕下所需额度就可，商家在领用时必须在手撕定额发票上盖好发票专用章。它是合法的经济业务证明，也是财务报销的合法依据，和手工、机打发票具有同等法律效力，千万别不把它当发票。定额发票，营改增后是保留票种，也就是说这个票种继续存在，只不过从发票形式上来看，发票抬头的监制章全变成了由国税监制了，所以，如果你再收到地税监制的定额发票，那就不是有效的报销凭证了。《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）规定：通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号 ）规定：门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。定额发票你在财务日常工作中会经常遇到，你看看你的报销明细里面，定额发票主要存在的地方有哪些？比较常见的就是停车费、洗车费、餐饮费「逐步减少了」。1定额发票的适用范围目前定额发票还会继续存在，主要适用于月销售额不超3万元的小规模纳税人「各地不一，有些地方全面推行机打发票了」。我们在日常财务报销中接触最多的就是没有达到规模的餐饮企业的定额发票报销。其次，对于确有需求如不便使用税控系统开票、小额收费等使用增值税发票管理新系统纳税人也可以向主管国税机关申请领用通用定额发票，最典型的就是停车场收的停车费。但是根据税务总局对发票的简化管理要去，我们会发现，定额发票的使用范围越来越窄，甚至有些地方都仅限于停车费这种特殊业务才可领用，其他的必须使用计算机开具机打发票，达到规模的必须上增值税发票新系统。这也是一个趋势，是税总不断推行增值税发票新系统，实现一个系统两个覆盖的必然要求。2停车场使用的定额发票如何计算增值税一般纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税，适用税率为11%，如停车场为2016年4月30日前取得，可以选择简易计税方法按5%征收率征收增值税。小规模纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税，征收率为5%。也就是说发票面额是5块，如果是简易计税方式应交增值税就是5/(1+5%)*5%3报销收到大量定额发票怎么办？我们知道，定额发票是有适用范围的，一般就是不达到起征点的小规模纳税人使用，如果我们在日常报销中一次性收到了累计金额巨大的定额发票，那我们就要根据业务情况以及发票验证真伪等相关信息仔细推敲一下了。思考几个问题为什么同一单位撕扯这么多定额发票？每个月撕扯超过3万，难道税务局不让其上机打系统？我单位又为什么在规模如此小的单位消费这么大的金额？甚至超过了该单位一个月的销售额？思考这些主要是要看是不是存在假定额发票情况，因为手撕发票造假太易，制假、售假、用假泛滥，一般消费者当时也不会仔细察看，也无从鉴别，之后发现可能发票上发票专用章也根本就不是消费场所的章，投诉都没有证据，只有自认倒霉。为了避免这种情况，很多单位在财务报销制度都明确规定，大额费用发生不得使用定额发票报销，定额发票报销不得超过多少金额，且不得连号报销。以此制度方式规避风险。4定额发票，要不要填纳税人识别号？定额发票、过路过桥费、出租车发票、火车票、飞机票（航空运输电子客票行程单）等发票票面上没有“纳税人识别号”栏，不需要填写；如图所示，定额发票并没有填写纳税人识别号的地方。5一种特殊式样的定额发票自从国家税务总局简化普票票种以来，全国各省的定额发票样式得到了有效的统一，都冠以通用定额发票的抬头。样式趋同，更有助于纳税人辨别真伪。但是具体版面还是带了地方特殊，主要就是发票的颜色和花样图案，主要凸显地方特殊。上张图：但是广东有一种特殊的定额发票。很多纳税人收到后不知道怎么看报销金额。如图，你是否收到过这种定额发票？这种定额发票是属于剪裁式发票，正确方法垂直剪裁，发票联金额以大写金额为准。举个例子，如果收款金额为贰元的，剪裁方法就沿上图红线垂直剪下来。剪裁后如图所示为贰元，这张发票联是给客户的。6定额发票的查验定额发票很容易发生套用情况，举个例子，一餐饮老板开了一家餐饮店，税务局核定的月销售额不达3万，给他领了定额发票，但是实际该餐饮店月销售额远不止3万，但是老板不想交税，现在要发票的顾客也很多，老板如果多去领发票，就会超过起征点全额交3%的增值税。所以，老板想了几个办法。1、忽悠顾客不开发票，比如月底领不到发票、送饮料、打折等。2、把自己平时消费收集的已经开具的发票给顾客充数。3、朋友开了一个店或者自己的其他店，没有使用完的定额，拿过来盖了这家点的发票专用章给顾客。4、直接卖假定额发票给顾客。……对于第3、4种情况，我们如果不通过网站查询，还是很难发现其中的猫腻的。定额发票真伪查验可到取得发票地方国税网站发票纳税服务平台-发票查验模块，输入发票代码、发票号码和验证码，点击确认即可查询该发票的流向信息。以四川省国税网站为例：首先、打开查询网页，输入发票代码和号码。如图，发票查验有领用单位，如果领用单位和发票专用章单位不一致那就存在套用的问题。7定额发票如何申报增值税？比如一般纳税人的停车费收入20元，撕扯的定额发票，适用简易计税的，申报时候进行价税分离填入第3至4列“开具其他发票”，该栏次主要反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。小规模纳税人8定额发票丢失了怎么办？9未来，定额发票会逐步退出市场我们知道，目前定额发票主要是一些未达到月销售3万的小规模纳税人以及一些特殊行业领用，比如停车，快递等。其实目前税务局都在力推机打发票，有条件的纳税人都尽量上通用机打发票，规模以上的纳税人都得申请防伪税控开票系统。快递行业也在逐步使用电子发票，定额发票的使用范围越来越小。你会发现，现在出门就餐的发票基本都是通用机打发票或者增值税普通发票卷式了，定额发票使用比重相对以前越来越小。对于停车场这种随着信息化的推广，上海已经出现了电子收费税控系统的停车场，卷式发票的打印快捷而且方便。相信不久的将来定额发票就要退出市场。
税务认定的固定资产价值标准是5000元？75号文件误读
开放共赢的学习共享生态圈集合行业知识分享、优秀案例、学习视频及文档为您提供同城、同行会计的学习、互动问答平台随时、随地、随心，畅享更多服务便捷会（kuai）得瑟，尽在服务社区。您身边的会计都在用！ 从2014年起就有很多会计朋友们在传：“固定资产有价值标准啦，5000元以上的才属于固定资产。”这个说法的起缘于财税[2014]75号《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》中的这一款：“三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5,000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”但左看右看笔者也没有从这一条款里看出税务给固定资产定了5000元这个价值标准的意思啊？相反“单位价值不超过5000元的固定资产”所表达的意思难道不是说价值不到5000的固定资产吗！先有固定资产，而后才能选择适用该条款中可以一次性加速折旧的税收优惠政策。其实关于75 号第三款实务中笔者遇到过一系列的疑问，现在就将这些问题都叨叨下。其中一些问题从法条本可以得到答案，而别一些问题可能需要做点深入的思考。问题1、此项税收优惠政策企业必须适用吗？不一定哦。因为法条说的是“允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除”因为法条说允许、可以与说应当、必须其所表达出来的是完全不同的意旨。允许、可以是一各权利模式，做为纳税人咱们可以选择是不是要这样做；而法条说应当、必须时则是一种义务模式，做为纳税人咱们只能按法条规定的去做。例如《中华人民共和国发票管理办法》第十九条的表述：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”问题2、对可一次性税前扣除固定资产购入时间有无限制？这就要注意这一款中的这几个关键字了“对所有行业企业持有的”，这里用的是持有而不像75号第一款与第二款中对于可以加速折旧的资产是如此表述的：“2014年1月1日后新购进的固定资产”几字之差其适用的范围就不一样啦。所以对于2014年前已经在企业账上的固定资产，只要其购入时原价在5000元以下，都可以在这条政策出台后根据企业情况选择适用一次性扣除的政策。此时又产生一个疑问，如果有一项固定资产是2014年前购入的购入时原价6000元，2014年末账面价值为4000元，该项资产可否适用一次性税前扣除政策呢？是不可以的，法条中的单位价值指的是购入时价值，而不是经过折旧后的固定资产账面价值。问题3、对于准备适用一次性扣除政策的固定资产能否直接在购入时计入“管理费用”等费用类科目？这是一个实务中被问到的问题，为什么要强调下这点呢？因为这个问题在笔者看来是个悖论，如果一项购入会计直接计入“管理费用”等科目，那只能说明其不符合固定资产的定义而不是出于其他原因。如果该购入符合固定资产定义，且也符合购入企业自身对固定资产所制定的金额标准，此时该购入就因计入“固定资产”科目，至于其因符合税法规定的一次性扣除政策，企业又想采用税会一致的方式去处理则是一个采用何种方式计提折旧的问题，属于固定资产后续计量问题。所以，根本就不应该存在购入被企业认为是资产，账务处理时却直接计入费用的处理方式。故对于选择一次扣除且采用税会一致方式处理时，应做如下的账务处理。1、购入资产时：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）（取得合规票据且未专用于不得抵扣项目）贷：银行存款（等）2、计提折旧时（税会一致）借：管理费用（等）贷：累计折旧此后该资产企业正常做为固定资产管理照常盘点，待该资产符合报废条件即不能再为企业带来经济利益流入时再通过“固定资产清理”科目进行清理。问题4：采用税会一致的处理方式是否就不需要填写所得税季度申报中的《固定资产加速折旧(扣除)明细表》以及年度汇算清缴中的A105081？很遗憾的告诉各位，还是要填的！这两张表存在双重属性，不同的财务处理方式下发挥不同的作用。最后延伸一个问题，对于选择采用一次性扣除税收优惠政策且在会计处理上采取税会一致方式时，在发生一种特定的情形时可能会使企业处于税收上的不得境地。当原用于不得抵扣的固定资产改变用途用于可抵扣项目时，按财税【2016】36号的相关规定：“按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。”关于何为不动产净值，36号做了如下规定：“固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。”前后一对照各位发现问题所在了吗？假设：某企业将持有的一项单位价值5000元以下且原本用于不得抵扣增值税项目的固定资产选择适用一次性税前扣除政策，且会计上采用了税会一致的方式一次性全额计提折旧。如果在以后的经营当中（该资产正常折旧年限内），改变了该资产的用途将其用于了可以抵扣增值税项目，若资产在购入时也取得了增值税专用发票，但在转用途的当期却会因前期已一次性计提折旧使用该资产税法上认可的净值为零，以至于将无法按正常折旧情况下可以进行抵扣的增值税进行抵扣。
如果你没有做好认真经营、长期记账报税的准备，我劝你不要开公司！
如果你没有做好认真经营、长期记账报税的准备，我劝你不要开公司！作为社会主义好青年，当然是希望大家多多开公司，但是，最近遇到的一些朋友，深深觉得：大哥，当初我要是劝你别开公司那该多好！你一定要问，这是何出此言呢？➤案例一：魏大哥的食品厂魏大哥是今年8月份办公司的，设立的是一家食品加工公司，当时就跟他说，您这办公场地不行，现在设立的时候虽然有可能能够通过，但是申请食品经营许可证的时候就不行了，面积不够。魏大哥不听啊，一副我不给他办就是我能力不够的感觉，得嘞，那咱就先办完工商登记吧，后来魏大哥几经周转，换了好几家代理，食品经营许可还是没下来，关键是他不想花钱租大场地建厂房，那肯定是行不通的。这会儿注销去了…➤案例二：刘先森的商贸公司刘先生在设立这家公司的时候，我就感觉不妙，因为作为法定代表人的刘先森虽然来办理事务，但各种事项都打电话问一位“王总”，在王总的“远程指挥”下，这贸易公司的注册资本高达1000万，且经营范围写了上百字，执照办下来，就让我着手帮他申请一般纳税人…怎么看都是往虚开发票的路子上走的…我也旁敲侧击的提醒过刘先森多次，但人家无动于衷啊，觉得跟着王总有吃有喝挺好。半年后，这家公司果然被税务局盯上，王总下落不明，刘先森成了背锅侠，这不，拿着《税务检查通知书》来找我寻求对策了…➤案例三：李小姐的电子商务公司李小姐本来在一家公司做文员做得好好的，不知道听了哪个闺蜜的怂恿，非要开网店，就注册了一个电子商务公司。可是这年头网店利润极低，在高额的营销费下，很快就入不敷出了，我劝她早点注销，她不想注销，说留着营业执照说不定以后还能做别的生意；我又劝她那不经营了记账报税得继续，她也不想花钱维护…就这样过了半年，这家公司因为长期未申报被税局列为“非正常户”，因为超过六个月未经营被工商局吊销了营业执照，现在想要正常注销，还得来找我把之前没有记的账补上，没有报的税补申报。我非常负责任的跟各位有创业梦想的朋友们说：1、开公司建工厂不是办了营业执照就可以了，有需要后置审批的经营项目，必须办理相关许可证，否则还是不能开业。而且很多经营许可对场地都有要求，这在创业之初一定要规划好。2、不要随意当挂名法定代表人，也不要碰虚开发票的高压线，开公司就是以诚信经营为主，不要留着皮包公司，想着空手套白狼也能赚钱。3、不经营的公司要尽早注销，以后还想再经营的，要特别注意不经营期间对公司记账报税的日常维护，否则一旦进了工商、税务黑名单，不仅这个公司保不住，想要再创业也难上加难。创业有风险，开公司需谨慎！开了公司不维护，后果请自负！
紧急提醒：会计离职后必须去税务局删除你的信息，否则可能被强制监控而无法继续从事会计工作！
紧急提醒：会计离职后必须去税务局删除你的信息，否则可能被强制监控而无法继续从事会计工作！案例一 标题：办税人员被监控相关办理事宜受到限制受理编号：jzxx170913031712内容：你好!9.12日我去国税购买发票的时候被工作人员告知我作为许多家非正常户的办税人员被提示监控，我意识到在16年3-4月份刚毕业时曾在代理记账公司呆过，期间办理过税务登记信息，但不到两个月就离开了，现在发现身份证已被强制监控，无法为新公司办理相关涉税事宜，想请问1,处于这种状态中具体哪些税务事宜被限制?2,关于办税人员怎么申请解除强制监控？过程手续审查需要哪些手续？通过率怎么样？3,根据省局《异常企业及异常人员监控处置办法》中所说，两年后办税人员自动出库，请问实际上有没有落实呢？因为现在工作生活都有影响，希望能够尽快回复！咨询人：财务人员时间：2017-09-13答复内容内容：来信人：您好！收到来信后，我局高度重视，赓即进行调查处理。现就相关情况回复如下：按照您的描述，您作为多家非正常企业的办税人员，监控系统对您进行了“提示监控”。对办理涉税事项的税务人员进行异常信息提示，主要是告知被监控的相关人员，其原供职的企业被列入异常企业监控库，提醒其关注风险，并积极联系原供职异常企业前往税务机关解决问题。设置“提示监控”后办税仍能到大厅办理，暂停网上办税的目的是为当面告知其被监控的原因，当面提示其应注意职业从业风险，暂不影响在办税服务厅办理涉税业务。监控后续处理由各主管税务机关负责，若您有具体需要解决的问题，请您直接与所在主管税务机关反映和联系。成都市国家税务局2017年9月27日回复人：成都市国家税务局办公室案例二标题：我是一名受五年前就离职了的公司影响被强制受理编号：jzxx170925103256内容：我于2011年-2012年10月在四川省西昌市一家名为西昌市仁和兴源商贸有限公司任会计一职，后来由于个人原因在公司办理了离职与交接手续，离职后与西昌市仁和兴源商贸有限公司无任何工作上的往来，再后来到了成都工作，并且在成都工作生活近三年时间了，现在由于金税系统升级，自己才知道，西昌市仁和兴源商贸有限公司成了非正常户被强制监控，自己离职后该公司也未变更财务相关人员，导致我也被强制监控，不能办理业务，严重影响了现在的工作。当初离职税务局并没有规定会计离职必须到税务局与该公司解除关系，我也不知道离职之后该公司的发展情况，凭什么作为当时已经离职的会计要受牵连呢？并且到税务局咨询这个事情，都给我说必须要公司法人去处理这个事情，事情过去那么多年，现在我根本联系不上法人，法人也一直不去处理，那我不是得一直受影响？我这种情况，还有什么办法可以解除我的强制监控？咨询人：冯洁时间：2017-09-25答复内容内容：尊敬的冯吉，您好。您所反映的相关问题已转主管税务机关调查处理。非常感谢您对税收工作的关心和支持。祝您生活愉快。回复人：四川省国家税务局办公室案例三标题：公司法人与财务负责人被金三系统监控受理编号：jzxx170914023957内容：本人与2015年11月将自己会计证借与泸州市江阳区的一家公司注册使用。在金三系统上线需要实名采集时，因本人从未在此公司上班，就未到税局采集过。现金三系统直接把我认定为财务负责人，因公司存在未申报问题，金三系统将我监控。对本人在位的本职工作造成了极大的影响。希望局长能尽快的给出意见，能帮我及时的解决。谢谢！咨询人：陈磊 时间：2017-09-14答复内容：尊敬的纳税人：您的问题我局已收悉，建议您向借用会计证的企业所在地主管税务机关提出书面申明，异常企业所在地主管税务机关核实离职后未用该身份信息办理税务事宜的，会手动解除监控，并将相关信息录入系统。感谢您对泸州市国税局工作的支持。外借会计证除了会导致会计自己受到金三监控，影响工作，还会一不小心就影响到关联企业纳税信用！税务局提示：又临近月底，张家港市某纳税信用A级企业的张会计像上个月一样，登录增值税发票查询平台，选择用于申报抵扣的发票信息。奇怪的是，系统却一直提示纳税人档案信息不存在。带着疑惑，张会计来到了市国税局。工作人员一查，张会计不禁大跌眼镜，他所在的企业竟然一下子降到了C级！而只有A级与B级纳税信用纳税人，才可享受免认证待遇。张会计一头雾水，自己一直按期申报，按时缴纳税款，怎么会被评为C级呢？经过工作人员提示，张会计才想起来，有一位朋友曾向他借用会计证来担任其投资企业的财务负责人，现朋友所投资企业由于严重失信导致纳税信用被评为了D级。而因为张会计把会计证外借并担任该企业财务负责人，导致本人受聘企业也受到了影响。原来，根据国家税务总局纳税信用管理办法，聘用非正常户或上年度纳税信用为D的企业法定代表人、财务负责人担任财务主要岗位，将会影响到企业的纳税信用等级。数据显示，全市共有4396户企业因此原因导致纳税信用等级受到影响。那么，不同的纳税信用等级，到底会对企业有什么影响呢？工作人员介绍到，目前，税务部门对企业的纳税信用等级评定共分为A、B、C、D四大类。被评为A、B级的纳税人，可享受免认证待遇等便捷办税待遇；被评为C、D级纳税信用的纳税人，则被排除在享受资源综合利用、福利企业增值税即征即退优惠政策之外。此外，出口企业一旦被评为D级，在出口退税方面将受到严格的管理措施：不再享受无纸化退税、税务机关对其信息进行稽核审查、每年都需至少进行1次评估等一系列受限措施。张家港市国税局负责人解释到，“按照以往的情况，不少会计都会把自己的证件借给别人。现在有了纳税信用等级评定，这一做法将很有可能影响到该会计本身所在企业的纳税信用。此外，税务部门还将进一步根据企业纳税信用出台各类管理措施，真正使“失信者寸步难行、守信者一路畅通。”小编提醒各位会计朋友：离职的，请及时问一下当地税务，看看怎么修改一下。提示：真要是删除绑定非正常单位办税员比可能比较麻烦，很多税局要求你这个单位变为正常才能删除。以后会计的风险真的非常大了，当写下财务负责人时一定要慎重！以后企业的信用会影响会计的信用，会计的信用也会影响企业信用！
财务人该如何选择预算编制方法？这里面有学问！
开放共赢的学习共享生态圈集合行业知识分享、优秀案例、学习视频及文档为您提供同城、同行会计的学习、互动问答平台随时、随地、随心，畅享更多服务便捷会（kuai）得瑟，尽在服务社区。您身边的会计都在用！对于一个企业而言，做好全面预算十分关键，它不仅可以提高公司的运作效率，促进企业发展战略和经营目标的实现，还可以起到对企业实施内部控制，防范企业风险的作用。那么，想要编制一份完美的预算安排，首先要根据企业不同生命周期选择合适的预算编制方式。今天，就给大家整理一下预算编制的方法及选择。零基预算法初创期适宜选择“零基预算法”。编制预算过程中，所有的预算支出均以零为基础，不考虑以往用度情况，重新分析每一项预算支出的必要性及其金额的合理性。重新审查项目的经营目标和效果，根据成本效益分析，排列各项目管理活动的优先顺序，进而分配资源。【例1】A服装公司，于2016年6月注册成立，主营业务为成衣设计及制作，公司注册资本300万元。针对于2017年的财务预算编制，公司采用零基预算法，具体步骤如下：第一，界定在实施预算工作中的基本预算单元。针对该公司具体情况，把公司的各个职能部门化作为基本预算单元（如财务部、设计部、生产部、物料部、经理部、人力部等），根据不同的部门职能，界定预算内容；第二，制定预算项目的计划和方案。根据A公司具体的业务状况，分析、制定预算项目的实施计划，编制方案。第三，与A公司的各个预算单元（各个职能部门）进行有效沟通，协调各个部门间的问题，对项目预算对象进行“成本、产出和效益”分析，就A公司而言，设计投入以及市场销售费用预算，是需要重视的。第四，对预算资金的分配进行审核，论证各项目业务单元与A公司总体业务量及经营目标的关联度，确保资金使用有效。第五，制定最终的预算方案，对项目方案进行实施，对实施过程中发生的重大偏差及时反馈，并查找原因。增量预算法、百分比法成长期适宜选择“增量预算法、百分比法”。增量预算法：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本的因素来确定变动情况，适当调整相应的费用，编制合理的预算。增量预算法采用的前提：1．现有开展的经营活动项目是必要的。2．基期的各项费用开支是合理的。3．增加的费用开支是必要的。百分比法：用以确定销售额依赖特定的销售额（当期或预测数）的百分比、或售价的一定比率决定公司销售预算。由销售预算，进而确定各项成本费用开支，形成完整的预算。【例2】D公司为物流公司，成立时间有八年时间，以往经营过程中未出现重大经营失败事件，并且在成本效益管理上，符合企业日常发展水平，公司在制定2017年财务预算时，准备采用增量预算法编制预算。具体实施步骤如下：（1）确定以往业务活动的必要性，针对D公司业务特征，确定物流管理中成本费用开支的必要性（运输费、保险费、人力费用的开支等），并一一盘点公司现行业务，确定开展实施的必要性。（2）考虑合理必要的业务行为后，针对每一个业务，分析其往期费用开支的合理性。（3）在以上两个前提下，确定各个项目的费用增量开支，就D公司2017年度预计增加的业务量情况，合理的增加开支。（4）将具体指标分配给不同的职能部门，不同部门根据自身情况，上报回复。（5）汇总预算情况，调节预算指标，形成具体的预算执行方案。（6）检查及反馈预算执行情况。固定预算法成熟期适宜选择“固定预算法”。固定预算法以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。衰退期的企业状态应根据企业现行状态，多样式采用编制方法，加以确认预算金额。【例3】H公司为生产制造型企业，产品销售采用订单销售模式，公司在行业内属于稳定生产且信誉较好的企业。根据公司具体情况，制定2017年财务预算，公司采用固定预算法，具体步骤如下：（1）企业年度生产计划及工时计划产品名称预测销量（件）期初库存（件）预计期末库存（件）计划产量（件）单位产品工时定额计划产量总工时QDF2 5002202002 4804099 200YDF3 0001501002 9503088 500（2）根据公司2017年预计业务量，编制各个项目的业务预算：包含：材料费用预算、人工成本预算、制造费用预算等以人工成本预算为例：项目年度计划工时小时工资率年度计划工资总额提取福利费（A%）合计基本车间生产工人800 00032 400 0002 400 000×A%2 400 000×（1+A%）管理人员修理车间人员行政管理人员合计（3）汇总各项预算编制情况，形成总预算。
财务管理必须懂的10个财务知识
开放共赢的学习共享生态圈集合行业知识分享、优秀案例、学习视频及文档为您提供同城、同行会计的学习、互动问答平台随时、随地、随心，畅享更多服务便捷会（kuai）得瑟，尽在服务社区。您身边的会计都在用！作为财务管理必须懂一些基本的财务知识，因为离开资金企业就无法运营，而产品、销售、人力等企业运营的方方面面都与财务紧密相关，可以说是“处处离不开钱”。如果你不懂一些财务技巧，那么会感觉到处处被动。首先要能看懂利润表、现金流量表和资产负债表这三张表，这是基础。其中资产负债表提供的是资产负债和权益在某时点的信息，损益表现金流量反映的是期间发生额之类。在此建议不需要关注所有信息，抓住重点就行，也不要只看数字，要看数字背后的东西。1、货币资金不仅要看余额，还要看发生额，每个月现金的流入流出情况对经营者来说是很重要的，要有资金计划，充分利用资金，不能有闲置，更不能短缺;2、投资投资知道的知识当然是越多越好，就是普通人也应该都知道点，但投资相关的金融财务知识实在太多太专业，老板们掌握不住怎么办?建议还是在投资之前让财务做好项目书，力求专业，从财务角度做好分析，老板们只要能看懂就行，这个要求不高吧?3、往来款项这里要关注授信，关注账龄，每个月要有个客户账龄分析表，超账期的，超授信的都是风险，都是利润，要重点关注，对业务来说，放几天不收，他们就能从中搞到好处，对财务来说，这都是工作量，人都有私心，所以老板只能靠自己;4、存货存货也是资产，闲置一样是浪费，怎么利用老板们应该都很清楚，在此就提醒二点，一是存货明细账和存货盘点真的很重要，千万不要不当一回事;二是重视发出商品，发出商品其实是债权，发出货的同时钱也就出去了，一样要有账期，一样要算利息，更要及时了解及时结算;5、固定资产别看固定资产金额大，反而不用特别关注，只要让管理部门做好登记，不要让资产闲置浪费就行。6、成本和费用老板要学会分清成本和费用的关系，成本是要和收入配比结转的，费用是当期发生的，两者不是一回事，所以老板要关注个人借款挂账的情况，这也是对公司资源的占用。还要关注成本归集的合理性，关注有没有为了提高业绩把费用当成本核算的情况。7、预算管理这个其实很重要，业务报费用合不合理其实财务很难把关，没有预算，老板也只能听业务说，老板也是人，老板也不想让员工骂，天天做恶人，有预算就有了依据，无形中就多了一道关口。8、内部控制这个老板们其实多少都会点，再学点理论知识就够了。内控的核心就规范化、流程化，一切都要按制度来。那制度的核心又是什么呢?个人理解就是分工要科学，一人为私，两人为公，部门之间，员工之间要能通力合作，又要相互牵制。9、税务税务知识其实是非常专业的知识，很多财务人员都不见得懂多少，对老板当然不能要求太多，知道点增值税基本原理就成。但是不懂税怎么知道自己家的税有没有多交呢?最好的办法就是和同行多交流，查查自己家的综合税负，再问问别人家的，有了比较再问原因，多少就能心中有数了。当然和税务局相关人员多打打交道也是个办法。10、工程有人提到固定资产要注意，其实要注意的是固定资产形成以前的在建工程，所以项目立项造预算才是最重要的，这其实不是财务的事，最多需要财务发挥监督职能，老板只要把人用好就行。总结：老板要掌握的知识还有很多，得成半个财务。老板对自己的要求要高一点，因为钱是自己的，责任风险都是最大，知道的东西当然要比别人多。因为有的财务人员要么太懒，该做的事不做，把账做完就结束了;要么太精，把财务工作当人情;要么太保守，没事和业务对着干。反正老板要找个合适的财务并不容易，最终还是要靠自己，不是要亲力亲为，只要抓住关键点，有事没事敲打一下，就能起到很好的效果，有人盯着，对财务工作的提高和开展也有好处
财务报告的分析思路
财务报告的分析思路分析财务报告通常用比较分析法，通过比较本企业不同时期的财务指标，从指标的增减变动情况中发现问题，查找原因以达到改进工作的目的，通过连续数期的趋势变动分析，评价出企业的管理水平，同时预测企业未来的发展趋势;通过与行业指标比较，判断该企业在行业中所处的位置，通过同类先进企业比较，找到差距，达到吸收先进经验的目的;通过与预算或者计划指标比较，分析企业完成预算的程度，揭示差异产生的原因，找出管理漏洞。表单分析单表分析就是针对资产负债表，利润表、现金流量表及其附表分别进行相关分析。01资产负债表分析(1)打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型(资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业)。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。(2)了解了总体情况后，再对资产的结构进行分析，计算流动资产和长期资产在总资产中的比重，判断企业类型。长期资产比重大的企业一般都是传统企业，而高新技术其企业一般不需要很多的固定资产。(3)通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。一般情况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但先进的管理行业不执行该标准。(4)计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。(5)负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合理;计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。(6)所有者权益方面，实收资本反映企业所有者对企业利益要求权的大小，资本公积反映投入资本本身的增值，留存收益(即盈余公积和未分配利润)是企业经营过程中的资本增值。如果留存收益大，则意味着企业自我发展的潜力大。(7)最后对资产的期末期初金额进行差额分析。资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。(8)把握了总体变化情况后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目的期末期初差额分析变化的具体原因。02利润表分析分析利润表首先应分析当期的利润总额及其构成;其次再就企业本期的利润率与目标值进行横向比较，找出差距和努力方向;随后再将本报表最近几期的相关项目进行纵向比较，分析出企业的发展趋势。(1)分析利润总额及其构成。利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判断利润结构是否合理;通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重，判断营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，说明企业的经营状况不正常，必须采取补救措施。(2)分析企业本期的利润率指标与目标值的差距利润率作为相对量指标，可以对同行业不同规模的企业进行比较，常用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有调整余地，最好还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。(3)针对利润表中的各项目进行纵向分析。就利润表中项目进行纵向比较，是报表分析中较常用的方法，通过比较，可以找出企业经营轨迹的变化趋势，分析出发生这种变化的原因。列举数期的利润金额，在历史数据中选择正常年份的指标作为基期，计算出经营成果各项目(按利润表的项目顺序列示)本期实现额与基期相比的增减变动额和增减变动率，分析本期的完成情况是否正常、业绩是增长还是下降。将本期的营业收入构成和营业成本费用结构与合理的基期指标相比计算出项目结构的增减变动，分析结构变动的原因，判断结构变动是否正常，对企业的发展是否有利。分析现销收入和赊销收入的增减变动，分析企业的营销策略和收款策略的合理性。自从《企业会计制度》实施以后，利润表附表—销售利润明细表已不再对外报送，但对此表更应进行仔细分析，通过分析此表，可以详细了解企业的经营情况，把握其畅销产品和滞销产品的销量及营业额，掌握各产品的营业利润及其弹性空间，在摸清市场的基础上，作出最佳经营结构决策。03现金流量表分析分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构以及流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在成长的企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源的比值计算企业获取现金的能力。这些指标包括销售现金比、每股现金净流量(或者净资产现金回收率)和总资产现金回收率。销售现金比=经营现金净流入÷主营业务收入，该指标反映每元销售收入所获取的净现金。净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100%，这里的净资产使用平均数。反映企业每元净资产获取现金的能力。总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100%，这里的总资产也使用平均数。反映企业每元总资产获取现金的能力。最后，根据现金流量表附表的相关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判断收益质量的好坏。现金流量表附表的功能是经净利润调整为经营现金净流量，该表中的调整项目包括非付现费用、非经营收益、经营资产净减少(增加)、无息负债净减少(增加)四个部分。用公式表示就是：净利润+非付现费用-非经营收益+经营资产净减少(-经营资产净增加)+无息负债净增加(-无息负债净减少)=经营现金净流量其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销(执行企业会计制度的企业还要加上待摊费用的减少和预提费用的增加);非经营收益=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净收益(净损失用“-”号)-固定资产报废损失-财务费用+投资收益(损失用“-”号)+递延税款贷项-递延税款借项(执行企业会计准则的企业还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失);经营资产净减少(增加)=存货的减少(增加)+经营性应收项目的减少(增加);无息负债净增加(减少)主要是指经营性应付项目的增加(减少)。净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占的比重，这里讲的净收益就是利润表中的净利润。然而这里说的经营净收益并不是利润表中的营业利润，因为营业外支出项目中的固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中的固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益以及补贴收入等均列入了经营净收益中。净收益营运指数的计算公式为：净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净利润-非经营净收益)÷净利润该指数越低，营业外收益和投资收益的比重越大，说明收益质量不好，经营情况不正常。现金营运指数是经营现金净流量与经营应得现金的比率，该指标的计算公式为：现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=经营实得现金÷经营应得现金经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润-非经营净收益+非付现费用该指数小于1，说明企业收益质量不好。一方面，一部分收益尚未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值的风险。另一方面，企业营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增大了，说明同样的收益代表者较差的业绩。综合分析综合分析是指将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。01分析偿债能力常用的比率指标的含义及计算公式企业的偿债能力指标除了资产负债率和产权比率外，还有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产对总负债的比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。相关指标的计算公式如下：资产负债率=负债总额÷资产总额×100%产权比例=负债总额÷所有者权益总额×100%注意两个公式的分子都是负债总额，流动比例=流动资产÷流动负债速动比例=(流动资产-存货)÷流动负债现金比例=(货币资金+短期投资+应收票据)÷流动负债需要注意的是，在这几个公式中负债是分母，确切说流动负债是分母。利息保障倍数=(利息总额+利润总额)÷利息费用利息保障倍数反映税息前利润对利息总额的保障程度，流动比率和速动比率可以反映出企业的短期偿债能力，该指标的合理数值应行业不同而有一定的差异，建议企业选择行业的平均水平作为比较依据。由于负债最终还需现金偿还，因此现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比最直接的反映出企业的偿债能力和举借新债的能力。现金净流量与到期债务比=经营现金净流量÷本期到期的债务本期到期的债务是指本期到期的长期债务和应付票据。现金净流量与流动负债比=经营现金净流量÷流动负债现金净流量与债务总额比=经营现金净流量÷债务总额02分析盈利能力常用的比率指标的含义及计算公式从经营指标角度看，盈利能力的高低反映在销售毛利率和销售利润率上;从投资与报酬相结合的角度看，盈利能力的衡量指标有总资产报酬率、权益净利率、资本金利润率、每股净收益;从现金流量的角度看，盈利能力的衡量指标有每股经营现金净流量、净资产现金回收率、总资产现金回收率。相关指标的计算公式如下：(1)总资产报酬率=息税前利润÷平均总资产×100%其中息税前利润=利润总额+利息支出平均总资产=(期初资产总额+期末资产总额)÷2(2)销售成本率=主营业务成本÷主营业务收入×100%(3)销售费用率=期间费用÷主营业务收入×100%这里说的期间费用不仅包括营业费用、财务费用和管理费用还包括主营业务税金及附加。(4)销售净利率=净利润÷主营业务收入×100%(5)净资产收益率(也叫权益净利率)=净利润÷平均净资产×100%平均净资产=(期初所有者权益总额+期末所有者权益总额)÷2将权益净利率分解后该公式变为权益净利率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数权益乘数=1÷(1-资产负债率)(6)资本金利润率=利润总额÷实收资本总金额×100%会计期间内若资本金发生变动，则公式中的资本金用平均数。资本金平均余额=(期初实收资本余额+期末实收资本余额)÷2资本金利润率反映投资者投入企业资本金的获利能力，该比率越高说明资本的利用效果越高，企业资本金的盈利能力越强;反之该比率越低则说明资本的利用效果不佳，企业资本金的盈利能力越弱。(7)净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100%，这里的净资产使用平均数。(8)总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100%，这里的总资产也使用平均数。03分析营运能力常用的比率指标的含义及计算公式营运能力指标包括应收账款周转率、存货周转率、净营运资金周转率、流动资产周转率、总资产周转率。相关指标的计算公式如下：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数应收账款周转天数=360天÷应收账款周转率应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款而平均应收账款=(期初应收账款总额+期末应收账款总额)÷2存货周转天数=360天÷存货周转率存货周转率=主营业务成本÷平均存货而平均存货=(期初存货总额+期末存货总额)÷2营运资金周转天数=360天÷营运资金周转率应收账款周转率=主营业务收入÷平均营运资金平均营运资金=【(期末流动资产总额-期末流动负债总额)+(期初流动资产总额-期初流动负债总额)】÷2净营运资金周转率是销售收入与净营运资金平均占用额的比率，净营运资金是流动资产与流动负债的差额，它是流动资产中由长期资金来源供应的部分，是企业在业务经营中不断周转使用的资金该资金越充裕，对短期债务的及时偿付越有保证，但获利能力肯定会降低。周转次数越快，其运营越有效。在毛利大于0的情况下，应收账款周转率和存货周转率越快，获利越多;在毛利小于0的情况下，应收账款周转率和存货周转率越快，亏损越多。流动资产周转速度越快，会相应的节约流动资金，相当于相对扩大资产投入，增强企业的盈利能力。总资产周转率越快，反映企业销售能力越强，企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。按照不同财务报告分析主体财务报告的分析主体就是通常意义上的报告使用人，包括权益投资人、债权人、经营管理层、政府机构和其他与企业相关的人士及机构。而其他与企业相关的人士及机构包括财政部门、税务部门、国有资产监督管理部门、社会中介机构等。这些报表使用人出于不同的目的使用财务报告，需要不同的信息。01企业管理层分析企业管理层也称经理人员，他们关心的是根据企业的经营业绩获取的报酬，而经营业绩的好坏是通过财务报告反映出来的，一般情况下他们的团体利益和企业的利益是一致的，因而他们对财务报告的分析也是全面彻底的。他们既关注经营过程中取得的成就，也关注经营过程中出现的问题和财务分析思路修改错误，通过分析错误和问题出现的原因制定出改进措施，以便下一个阶段取得更辉煌的战绩。前面介绍的财务报告分析思路基本上就是从企业管理层的角度考虑问题的，他们关注的财务比例指标一般是按照股东对他们的考核要求设计的，前文所讲到的财务指标基本上都涉及到，甚至还有资本保值增值率和资本积累率等更多的指标。为了经营业绩他们可能更愿意冒险，利用财务杠杆获取更大的收益。对纳税人的评估分析税务机关对企业进行纳税评估主要是出自税务稽查的需要，他们评估分析的目的就是看看企业有无逃税、漏税、偷税的嫌疑。一般评估首先从分析税负开始，然后针对税负低于正常峰值的情况展开分析。01增值税的纳税评估思路分析评估增值税纳税情况首先从计算税负开始，增值税的税收负担率(简称税负率)=本期应纳税额÷本期的应税主营业务收入然后将税负率与销售额变动率等指标配合起来与其正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值而税负率低于正常峰值的，销售额变动率和税负率均低于正常峰值的，销售额变动率和税负率均高于正常峰值的，均可列入疑点范围。根据企业报送的纳税申报表、资产负债表、利润表和其他有关纳税资料进行毛益测算。对销项税额的评估应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额，混淆增值税和营业税征税范围，错用税率等问题。对进项税额的评估主要是通过本期进项税金控制额指标进行分析，本期进项税金控制额=(期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7%02企业所得税的纳税评估思路分析评估企业所得税纳税情况首先要从四个一类指标入手，这四个一类指标是所得税的税收负担率(简称税负率)、主营业务利润税收负担率(简称税利润负率)、所得税贡献率和主营业务收入变动率。所得税的税收负担率(简称税负率)=本期应纳所得税额÷本期利润总额×100%主营业务利润税收负担率(简称税利润负率)=本期应纳所得税额÷本期主营业务利润总额×100%所得税贡献率=本期应纳所得税额÷本期主营业务收入总额×100%主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%如果一类指标存在异常，就要运用二类指标中相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及原因，这里所说的二类指标包括主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业费用(管理、财务)费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税贡献变动率、应纳所得税额变动率、及收入、成本、费用、利润配比指标。如果二类指标存在异常，就要运用三类指标中影响的相关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等情况进一步分析异常情况及原因，这里所说的三类指标包括存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用扣除指标。
汇算清缴的八点建议
汇算清缴的八点建议 作者：徐文娟汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后的规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。一般是一个纳税年度终了后5个月内，即下一年度的1月1日到5月31日。具体工作要从以下几个方面考虑：　　1、收入：核查收入是否全部入帐。往来款项是否还存在该确认但没确认的收入；享受优惠政策而收到的相关退税或免税，是否已经计为收入。比如小规模企业月收入3万元以下或季度收入9万元以下免征增值税，免征的增值税需要计入营业外收入，合并到所得税应纳税所得额；　　2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否是真实的成本，有没有多结转或漏转的成本；比如销售退回商品的成本需要红冲；　　3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；各费用入账科目是否合适。比如年终聚餐的餐费应该计入福利费，有没有误入了业务招待费？应该计提折旧摊销的费用是否都已经入账；比如凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除；　　4、税收：核查各项税款是否计提并缴纳；应该享受的优惠政策是否已经充分利用。比如对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当需要享受特殊优惠政策时，比如研发费用的加计扣除，还需要事先进行相关备案并报送相关资料；　　5、补亏：是否用企业当年实现的利润弥补以前年度发生的亏损（以前5年内）。申报的时候直接弥补，不需要事先计提；　　6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。 7、审计：如果公司业务复杂，涉及多项税法条例，为减少涉税风险，可以请税务师事务所协助做汇算清缴。互相配合全力做好这项工作，将风险控制在申报之前。　　8、特别注意：所得税汇算清缴的纳税调整，是调表不调账的，在账务方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税。 汇算清缴作为年度终了时的申报，对企业自身有着非常重要的意义。应及时进行总结，发现税务管理、财务管理、企业管理中存在的问题，堵塞漏洞，规避风险，创造价值。争取通过每年的汇算清缴工作，不断提高管理水平，避免以往的风险，再次发生。
T3税务管家操作手册V1.0
T3税务管家操作手册V1.01 导航点击各图标进入相应应用2 税务鉴定税务鉴定是税务管家的关键只有认真填写税务鉴定才能进入相应的应用页签：纳税人基本信息、纳税维护、预警设置2.1 纳税人基本信息纳税人识别号：读取账套纳税人税号，可修改，必输项纳税人征管码：录入纳税人名称：读取账套企业名称，可修改注册类型：下拉选择国民经济行业：下拉选择纳税类型：下拉选择登记类型：下拉选择财务报表类型：下拉选择生产经营地址：录入注册地址：录入开户银行：录入银行账号：录入法定代表人：录入开户日期：选择2.2 纳税维护税种税种名称：预制增值税、营业税、费税、企业所得税（预缴）纳税期限：下拉选择经营项目：下拉选择，选择企业所得税月(季)度纳税申报表(B类)时必选征收方式：下拉选择，企业所得税月(季)度纳税申报表必选预缴方式：下拉选择，企业所得税月(季)度纳税申报表必选申报项目申报项目名称：预制，根据用户申报情况勾选2.3 预警设置营业收入毛利率：录入营业收入利润率: 录入成本费用利润率: 录入企业所得税税负率: 录入增值税税负率: 录入营业税税负率: 录入消费税税负率: 录入请根据当地行业平均水平录入，才能更好的对本企业进行财务、税务状况进行分析。3 增值税申报点击【增值税申报】图标后，系统根据【企业鉴定信息】中鉴定的申报项目来显示不同的报表。导出Excel：将当前报表转换成Excel格式。保存：单击〖保存〗按钮保存当前数据信息。页面设置：设置页面格式。预览：预览当前报表。打印：打印当前报表。财务取数：选中需要财务取数的单元格，点击“财务取数”分上下两部分：上部分为已选会计科目，选择取数条件、运算符号，点击“确定”将计算结果返回单元格，可删除；下部分为备选会计科目，勾选后为已选会计科目；“期间”选择取数期间；支持记忆备选会计科目，下期可按上期备选会计科目自动计算取数。第一次打开报表，根据程序会默认备选会计科目及鉴定信息申报期间确定取数，用户需根据本企业会计科目设置情况仔细审核、修改。自动取数：清除报表单元格中有财务取数对应关系的数据，按对应的规则重新计算取数自动计算累计：可只填写本期数据，点击按钮表格自动累计数，但财务自动取数规则优先。退出：退出增值税申报界面4 营业税申报点击【营业税申报】图标后，系统根据【企业鉴定信息】中鉴定的申报项目来显示不同的报表。导出Excel：将当前报表转换成Excel格式。保存：单击〖保存〗按钮保存当前数据信息。页面设置：设置页面格式。预览：预览当前报表。打印：打印当前报表。财务取数：选中需要财务取数的单元格，点击“财务取数”分上下两部分：上部分为已选会计科目，选择取数条件、运算符号，点击“确定”将计算结果返回单元格，可删除；下部分为备选会计科目，勾选后为已选会计科目；“期间”选择取数期间；支持记忆备选会计科目，下期可按上期备选会计科目自动计算取数。第一次打开报表，根据程序会默认备选会计科目及鉴定信息申报期间确定取数，用户需根据本企业会计科目设置情况仔细审核、修改。自动取数：清除报表单元格中有财务取数对应关系的数据，按对应的规则重新计算取数退出：退出营业税申报界面5 消费税申报点击【消费税申报】图标后，系统根据【企业鉴定信息】中鉴定的申报项目来显示不同的报表。导出Excel：将当前报表转换成Excel格式。保存：单击〖保存〗按钮保存当前数据信息。页面设置：设置页面格式。预览：预览当前报表。打印：打印当前报表。财务取数：选中需要财务取数的单元格，点击“财务取数”分上下两部分：上部分为已选会计科目，选择取数条件、运算符号，点击“确定”将计算结果返回单元格，可删除；下部分为备选会计科目，勾选后为已选会计科目；“期间”选择取数期间；支持记忆备选会计科目，下期可按上期备选会计科目自动计算取数。第一次打开报表，根据程序会默认备选会计科目及鉴定信息申报期间确定取数，用户需根据本企业会计科目设置情况仔细审核、修改。自动取数：清除报表单元格中有财务取数对应关系的数据，按对应的规则重新计算取数退出：退出消费税申报界面6 企业所得税预缴申报点击【企业所得税预缴申报】图标后，系统根据【企业鉴定信息】中鉴定的申报项目来显示不同的报表。导出Excel：将当前报表转换成Excel格式。保存：单击〖保存〗按钮保存当前数据信息。页面设置：设置页面格式。预览：预览当前报表。打印：打印当前报表。财务取数：选中需要财务取数的单元格，点击“财务取数”分上下两部分：上部分为已选会计科目，选择取数条件、运算符号，点击“确定”将计算结果返回单元格，可删除；下部分为备选会计科目，勾选后为已选会计科目；“期间”选择取数期间；支持记忆备选会计科目，下期可按上期备选会计科目自动计算取数。第一次打开报表，根据程序会默认备选会计科目及鉴定信息申报期间确定取数，用户需根据本企业会计科目设置情况仔细审核、修改。自动取数：清除报表单元格中有财务取数对应关系的数据，按对应的规则重新计算取数退出：退出企业所得税预缴申报界面7 涉税分析页签：《税款一览表》、《主要财税指标分析表》、《重点监控指标表》7.1 税款一览表第一步：选择期间，显示全年度的税款数据第二步：点击“税款”数据打开、查看税务申报表第三步：点击“分析图”，选择月份，显示税务分析图7.2 主要财税指标分析表第一步：选择期间，单元格如果有会计科目对应关系，系统可以自动取数，可修改会计科目对应系统同时记录，以后系统按修改后的会计科目对应自动计算第二步：选择录入单元格，点击“财务取数”，进入取数界面，选择会计科目对应后，点击“确定”返回数据，也可直接手工录入申报数据。第三步：如果要恢复整表会计科目对应自动计算，点击“自动取数”：清除报表单元格中有会计科目对应关系的数据，按对应规则重新计算取数第四步：“点击”分析报告之前要保存数据，并且要补全“预警设置”中的数据。7.3 重点监控指标表第一步：选择期间，单元格如果有会计科目对应系统可以自动取数，可修改会计科目对应系统同时记录，以后系统按修改后的会计科目对应自动计算第二步：选择录入单元格，点击“财务取数”，进入取数界面，选择会计科目对应后，点击“确定”返回数据，也可直接手工录入申报数据。第三步：如果要恢复整表会计科目对应自动计算，点击“自动取数”：清除报表单元格中有会计科目对应关系的数据，按对应规则重新计算取数第四步：“点击”分析报告之前要保存数据，并且要补全“预警设置”中的数据。8 涉税风险系统可根据申报表及涉税分析数据，向用户税务预警，点击“预警数”显示预警明细9 发票查验点击“发票查验”进入发票查验界面，需链接网络；按要求输入发票信息，点击“查询”，可查询发票的真伪，10 财税问答点击“财税问题”进入财税问题解答界面，需链接网络；可查询其他用户的财税问题，也可以提问。11 财税资讯点击“财税咨询”进入财税咨询界面，需链接网络；可查询财税方面的咨询，如：政策咨询、财税考试咨询12 办税导航点击“办税导航”进入办税导航界面，需链接网络；点击“＋”选择增加相应的地区。13 专家在线点击“专家在线”进入税务专家在线界面，需链接网络；可向专业的税务专家咨询税务问题。14 税务法规点击“税务法规”进入税务法规查询界面，需链接网络；可查询到最新的税务政策法规。15 办税流程点击“办税流程”进入办税流程界面，可了解各税种办税流程。16 财税计算器点击“财税计算器”进入财税计算器工具界面：增值税计算器、企业所得税指标计算器、个税均衡计算器、大写计算器、找零计算器、滞纳金计算器。增值税计算器：根据用户税额计算情况，计算税负，进行税务风险预警提示企业所得税指标计算器：试算企业所得税指标涉税指标税前扣除限额，税务预警提示个税均衡计算器：试算当月工资和奖金纳税均衡点 说明：本手册所用截图以最终产品为准
新年大吉
  • 冬去山川齐奇丽
  • 喜来桃里共芳香