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发表于 2020-12-25 13:58
员工工资为0，单位只交社保，个税怎么处理？
员工工资为0，单位只交社保，个税怎么处理？
最近有个小伙伴问我这样一个问题：
老板和朋友老王合伙开的A公司，那位朋友不拿工资，但是需要公司给其缴纳社保，这个应该怎么处理呢？是否需要缴纳个税？
其实类似的问题并不少见，比如有些提前离休的人员，虽然不发工资但单位依然需要为其缴纳社保，再比如某些员工因特殊原因导致某个月不发工资但正常缴纳社保等，遇到这一类工资为零，只交社保的情形，个税怎么处理呢？一起来学习一下。
企业申报缴纳的社保，分为单位应承担部分和个人应承担部分。所谓的工资为零，企业承担社保，要分清以下两种情况：
一、员工工资真实为零
企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，个人需要以现金形式交给企业，或者从后期工资里扣除，这是真正意义上的零工资。
案例
A企业当月为老王缴纳社保1725元，其中应由老王个人承担部分为525元。需要老王当月将对应的现金交给企业，则当月该员工的工资为0元。会计处理如下：
（一）计提应由企业承担的社保
借：管理费用——社保 1200
贷：应付职工薪酬——社保 1200（应由企业承担部分）
（二）企业为老王缴纳社保
借：应付职工薪酬——社保 1200
其他应收款——老王 525（应由个人承担部分）
贷：银行存款 1725
（三）老王缴纳应由个人承担的社保费用
借：银行存款 525
贷：企业应收款——老王 525
（四）个税申报
从会计处理上也能看出，并未有计入到工资薪金或福利的金额。次月申报老王的个税时，其“累计收入”为企业上月为其申报的收入数，当月个税零申报即可。
二、员工工资实际不为零
企业承担社保，不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分，应由员工个人承担的社保部分，企业也不再收取现金或者在后期扣发，而是由企业全额缴纳。
案例
A企业当月为老王缴纳社保1725元，其应由个人承担部分为525元，但其个人应承担部分由企业承担，实则当月该员工的工资为525元，而不是零元。会计处理如下：
（一）计提应由企业承担的社保
借：管理费用——社保 1200
贷：应付职工薪酬——社保 1200（应由企业承担部分）
（二）企业为老王缴纳社保
借：应付职工薪酬-社保 1200（企业承担部分）
应付职工薪酬-工资薪金 525（个人承担部分）
贷：银行存款 1725
（三）企业负担该员工社保，实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额，直接扣除，应作如下会计分录
借：管理费用-工资薪金 525
贷：应付职工薪酬-工资薪金 525（个人承担部分）
（四）个税申报
通过以上会计分录可以看出，该员工当月工资薪金应为525元，只不过扣除525元应由个人承担的社保金额后，实发为零，造成其当月工资为零的假象。
因此，企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣缴申报时，当月为其申报的工资薪金为525元。
风险提示
只缴社保不发工资本身就是不合理的现象，长期如此容易遭至税务稽查，如无正当理由，尽量不要这么做哦~
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