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发表于 2021-08-26 10:49
长期挂账“其他应收款”？小心涉税风险！老会计都这样做！
长期挂账“其他应收款”？小心涉税风险！老会计都这样做！
公司长期挂账的“其他应收款”，而且大部分无法收回的，怎么办？目前，很多企业长期挂账现象是很普遍的，什么都计入“其他应收款”，导致其他应收款余额过大，将会有哪些风险？又该如何调整呢？今天就为同学们讲讲其他应收款风险及调整，趁半年为一期，清理清理下。
1. 应收的各种赔款、罚款如因企业财产等遭受意外损失而应向保险公司收的赔款等；
2. 应收出租包装物租金如企业出租的包装物等。
3. 应向职工收取的各种垫付款项如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
4. 存出保证金如租入包装物支付的押金。
5. 其他各种应收、暂付款项
6. 备用金如向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）
7. 预付账款转入
其他应收款余额过大风险
其他应收款是属于企业主营业务以外的债权，与主营业务产生的债权相比较，其余额不应过大。如果余额过大，应将对应的科目余额进行分析了。
2、定期催款催发票对长期挂账的，现查明原因。若是个人垫付的。那就催其还款；供应商未提供发票的，那就催其开票；还是关联方的往来款挂账，就定期催款。
3、定期清理无法收回的款如对方公司由于注销、吊销等不能开票的，就可以计入收入了。个人欠款或关联方往来款，因种种原因不还款的，应作出对应协议措施，和其他关联方抵消等方式。
4、建立台账，分析账龄不要长期挂账太久了，需要定期清理。以免带来税务风险，甚至收不了变坏账，损失公司利益。
长期挂账的，哪些可以计入和如何清理其他应收款，掌握了，不防提前熟知，长期挂账的税务风险，企业该如何防范措施。下面，财叔有以下几点个人观点。
1、股东借款风险
纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的。
该未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”征收个税。
防范措施：年度终了（或“超过一年”）前归还公司，次年再重新借出也可。
2、员工借款风险
税局可视为实质上向员工发放工资、奖金。
防范措施：该企业提供工资表、奖金方案、因公借款（比如出差、备用金之类）审批及相关资料，可证明上述款并非发放工资、奖金。
3、关联企业拆借资金风险
关联企业业务往来，未按照独立企业收取或者支付费用（利息）。
防范措施：企业向税局提供该企业与其他独立公司往来（挂账其他应付款）记录，且并未收取利息，以此证明上述符合独立交易的。
4、客户款项长期挂账风险
企业确认无法偿付的应付款项应当结转营业外收入，纳入企业所得税应纳税所得额。
防范措施：企业可提供合同、债务纠纷或未付款原因说明、债权方定期对账或者要求归还记录等资料，可证明此项债务并未被确定。
对于企业“逾期三年以上的应收款项”可在会计作为损失处理并依照税法规定税前扣除，但这不能视为“债务方不必归还”。
5、个人拆借资金风险
企业支付利息是否代扣个税，支付利息是否取得发票？
防范措施：这发票的事，有两种情况相对应的预防：
1)若取得利息发票，是最为省事的；
2)若对方不愿提供发票的，以下4种情形对应的预防方式：
①若每次支付未超过500元，可不需要发票，可以收款凭证+内部凭证入账。收款凭证需要注明对应的详细信息。
②若每次支付超过500元，可考虑分天数支付，每次低于500元。
③若不愿意分天支付的，可建议对方在税局办理临时税务登记，享受月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元，免征增值税政策，不需要提供发票。此项业务办完即可注销。
④特殊情况下，由付款方向收款方开票的，可由支付方去依法代开或开票。
以上关于其他应收款相关涉税问题，你学会了吗？
做账省事不出错，就用好会计
文章来源：财叔税课堂
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